财务管理第七章 财务预算.pptVIP

第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念 二、财务预算的作用 三、财务预算编制步骤 二、财务预算的作用 财务预算在企业经营管理和实现目标利润中发 挥着重大作用，概括起来有以下四点： 1.财务预算是企业各级各部门工作的奋斗目标 2.财务预算是企业各级各部门工作协调的工具 3.财务预算是企业各级各部门工作控制的标准 4.财务预算是企业各级各部门工作考核的依据 三、财务预算编制的步骤 财务预算编制的过程可以归结为以下几个主要 步骤：1.根据销售预测编制销售预算；2.根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算；3.根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算； 4.根据销售预算编制销售及管理费用预算 5.根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算 6.根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现金预算； 7.综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。 第二节 财务预算的编制方法 一、弹性预算 二、零基预算 一、弹性预算 （一）弹性预算的概念 弹性预算亦称变动预算，是固定预算的对 称。固定预算是根据预算期内一种可能达到 的预计业务量水平编制的预算。 （二）弹性成本费用预算的编制 1.公式法 2.列表法 1.公式法。 在成本习性分析的基础上，可将任何成本费用近 似地表示为Y＝a+bx（a为固定成本，b为单位变 动成本，x为多种业务量，如产销量、直接人工 工时等，y为成本总额），公式法只需列出各项 成本费用的a和b，即可推算出业务量在允许范围 任何水平上的各项预算成本。 ①当b=0时，y为固定成本项目，则a=y； ②当a=0时，y为变动成本项目，则b=y/x； ③当a和b均不为零时，y为混合成本项目，可采用适当的数学方法将y加以分解，分别确定b和a。 例7—1］高发公司生产甲产品，2000年7—12月份发生的制造费用（维修费）如表7—1所示。要求采用高低点法将制造费用（维修费）分解为固定成本和变动成本。  ［例7—2］高发公司2001年制造费用弹性 预算指标（部分）如表7—2所示，其中较 大的混合成本项目已经过分解。直接人工 工时的有效变动范围为1 400～2 200小时。 要求采用公式法推算出直接人工工时为 2 088小时，该公司2001年制造费用预算 数额。  ［例7—3］高发公司直接人工工时的有效 变动范围及制造费用各项目a和b值的资料 如表7—2所示。根据资料采用列表法推算 出按10％为业务量间距时，该公司2001年 制造费用预算数额如表7—3所示。 （三）弹性利润预算的编制 1.因素法。 2.百分比法 二、零基预算 （一）零基预算的概念 零基预算亦称零底预算，是增量（或减量）预算的对称。增量（或减量）预算是在基期成本费用水平的基础上结合预算期业务量水平及有关降低成本费用的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制的预算。 （二）零基预算的编制 1.零基预算的编制程序 （1）确定预算单位 （2）提出相应费用预算方案 （3）进行成本和效益分析 （4）决定预算项目资金分配方案 （5）编制明细费用预算 2零基预算的编制举例 ［例7—6］丙公司采用零基预算编制2001年销售 及管理费用预算。第一步，由销售及管理部门的 全体职工，根据预算期全公司的总目标和本部门 的具体目标，进行反复讨论，提出预算期可能发 生的一些费用项目及金额，如表7—7所示。 第二步，将广告费和业务招待费根据历史 资料进行“成本-效益”分析，作出评价。其结 如下：广告费：投入成本1元，可获收益20元 业务招待费：投入成本1元，可获收益30元。 至于差旅费、培训费、房屋租金、办公费， 经研究列入不可避免成本费用项目，应全额 得到保证。 第三步，假定丙公司在预算期内可用于销售及管 理费用的资金为10 000元，则该部门分配资金时 首先满足差旅费、培训费、房屋租金、办公费等 四项不可避免成本费用支出，共计7 400元 （3 000＋2 000＋1 400＋1 000），剩余2 600 元（10 000－7 400），按其收益大 小在广告费和业务招待费之间进行分配： 费用分配率＝2 600÷(20＋30)＝52 广告费用项目可分配的资金＝20×52＝1 040(元) 招待费用项目可分配的资金＝30×52＝1 560(元) 第四步，编制零基预算表。如表7-8所示。 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算的编制 二、预