预算管理与成本控制(上).pptVIP

* ?? 3．预算编制：（1）销售预算在销售预算的基础上编制销售预算。销售预算是编制全面预算的基础和起点，它主要根据年度的利润目标和销售预测对预算期内产品销售量和销售额等做出计划，同时还要根据收款条件进一步确定应收账款数额和现金收入。销售预算通常按产品类别编制，对数量、单价、金额和收入等几个方面做出预算。如某厂编制2002年某种模具配件销售预算如下： 某厂模具配件销售预算（2002年度） 产品名称：模具配件A(表一)? 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计销售量 3000 3600 3200 4100 13，900 单位售价（元） 15 16 14 15 销售额（元） 45，000 57，600 44，800 61，500 208，900 应收帐款（元） 9，000 9，720 10，000 2，000 30，720 现金收入（元） 47，880 34，800 59，000 36，000 178，180 * （2）生产预算根据销售确定的销售量来编制，同时适当考虑存库量。其编制基础为预计生产量=预计销售量+预计期未存货量—预计期初存货量茂生厂第一季度模具配件A的预计销售量为3000件，而期初库存有50件，预计期未库存需要200件，因此一季度的生产量预算安排为3150件。具体生产预算如下表。某厂模具配件生产预算（2002年度）(表二)?? 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计销售量 3000 3600 3200 4100 13，900 加：预计期末存货 200 100 300 200 预计需要量合计 3200 3700 3600 4300 14，800 减：期初存货 50 200 100 300 预计生产量 3500 3600 4000 14，250 3150 * （3）??? 直接材料预算预计采购量=预计生产量*单位产品消耗定额+预计期末材料存货—期初材料存货预计材料采购金额=预计采购量*预计材料采购单价。茂生五金厂明年的生产预算如表所示，该每生产一件配件要消耗毛胚0.5公斤，从钢铁厂采购该毛 胚，其单价为每公斤12元。材料的库存量一般为下一季度生产计划的15%，并根据每个季度的生产特点适当调整，如第四季度生产量大，则第三季度的材料库存就应该适当多一些。该厂2002年底材料的库存量是200公斤，则某厂的直接材料采购预算如表 。某厂直接材料采购预算（2002年度）(表三)??? 第一 季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计生产量如上表（件） 3150 3500 3600 4000 14，250 单位产品所需要直接材料（公斤/件） 0.5 0.5 0.54 0.5 0.5 预计生产量需要（公斤） 1575 1575 1800 2000 7125 加期末库存量 200 220 250 180 预计需要量（公斤） 1755 1970 2050 2180 7975 减：期初材料库存量 200 200 220 250 预计材料采购量（公斤） 1770 1830 1930 7105 材料采购单位 12 12 12 12 12 预计直接材料采购金额（元） 21，240 21，960 23，160 85，260 18，900 1575 * （4）?人工预算预计人工成本=预计生产量*单位产品工时定额*单位工时工资率仍以茂生五金厂为例，每生产一件具配件要耗用直接人工0.5个小时，每小时直接人工工资为3元，该厂的直接人工预算如表所示；某厂五金厂直接人工预算（2002年度）(表四)? 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计生产量（件） 3150 3500 3600 4000 14，250 单位产品工时定额（小时/件） 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 需用直接人工总时数（小时） 1575 1575 1800 2000 7125 单位工时工资率（元/小时） 3 3 3 3 3 预计直接人工成本总额（元） 5250 5400 6000 21，375 实际生产中，在编制直接材料采购预算后，还应编制应付帐款预算和有关现金支出预算，作为材料采购预算的附表。 4725 * ?? （5） 制造费用预算一般将这些制造费用分成两类，变动性制造费用和固定性制造费用。在编制茂生五金厂的制造费用预算时，我们假定变动制造费用随直接人工工时变化而变化，每人工工时的变动费用分配率为2元。固定制造费用假定每季度为5，000元，其中包括折旧费2，000元。某厂的制造费用预算如表所示某厂五金厂制造费用预算（2002年度）(表五) 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计直接人工工时*（小时