第二章 预算管理.pptVIP

（三）材料采购预算编制 　材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。 编制基础：生产预算 关键公式：某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量 材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购 练习：某企业为商业企业，只经销一种商品，该商品的进货成本为5元/件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10％加1000件。2月底的实际存货为4000件，应付账款余额为77500元，2010年3月预计销售40000件，2010年4月份预计销售25000件。 要求： （1）计算3月份预计采购量； （2）计算3月份采购现金支出合计。 【答案】 （1）商品采购量=销售量+该种商品期末结存量-该种材料期初结存量 =40000+（25000×10%+1000）-4000=39500（件） （2）采购现金支出合计=77500+39500×5×50%=176250（元） （四）直接人工预算 直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。 由于工资一般需要以现金支付，因此直接人工预算表中预计直接人工成本就是现金预算中的直接人工支出。 某种产品直接人工总工时＝单位产品定额工时×该产品预计生产量　　某种产品直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总额 （五）制造费用预算 制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。　　这些费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用。　　某项变动制造费用分配率=该项目变动制造费用预算总额/业务量预算总数注意：制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。 （六）单位生产成本预算 1.含义：单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。 2.编制基础：生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算。 　单位产品预计生产成本＝单位产品直接材料成本＋单位产品直接人工成本＋单位产品制造费用　　期末结存产品成本＝期初结存产品成本＋本期产品生产成本－本期销售产品成本 （七）销售及管理费用预算 销售及管理费用预算，是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出计划的费用预算。　　该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示 （八）专门决策预算 　专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。 （九）现金预算 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。 现金预算编制所利用的计算公式 （1）可运用现金合计＝期初现金余额＋经营现金收入 （2）现金支出合计＝经营性现金支出＋资本性现金支出 （3）现金余缺＝可运用现金合计－现金支出合计 （4）期末现金余额＝现金余缺±现金的筹集及运用 十、预计财务报表的编制 （—）预计利润表的编制 预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算之一。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 （二） 、预计资产负债表 编制依据：它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。 第二章 预算管理 本章重点： 一、预算的特征、作用、类型 二、预算的编制方法 三、预算的编制 四、预算的执行与考核 本章难点：预算的编制 第一节 预算概述 一、预算的特征与作用： 特征 （1）预算必须与企业的战略或目标保持一致； （2）数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 作用 （1）奋斗的目标（预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标）； （2）协调的工具（预算可以实现企业内部各个部门之间的协调）； （3）考核的标准（预算可以作为业绩考核的标准）。 第一节 预算概述 二、预算的分类 1.从预算指标覆盖的时间长短划分 长期预算 预算期在一年以上的预算 ? 短期预算 预算期在一年以内（含一年）的预算 2.根据预算内容的不同分类 企业预算 业务预算：与企业日常活动相关 专门决算预算：针对特定中选方案的预算 不经常发生的、一次性的重要