全面预算管理第二讲框架体系.pptVIP

④预算执行的内部结算价格的制定 A以成本为依据的内部结算价格制定方法 ——成本定价法（分实际、标准成本） ——成本加成定价法（分实际、标准成本） ——内部转移价格法 B以市场为依据的内部结算价格制定方法 ——历史类比定价法 ——横向类比定价法 ——协商定价法 ——倒推成本法 目标成本=产品市价-目标利润-总部应摊管理费 （2）预算的调整 ①预算调整的性质：刚性但不僵化；灵活而不失控 ② 预算调整原则 下达的预算，一般不予调整。 预算调整不能偏离企业发展战略和年度预算目标； 调整方案应当在经济上能够实现最优化； 调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 预算调整的基本条件： 通常，只有下列情况方能对已制定的预算目标进行调整: (1)市场需求重大变化，应该相应调整生产经营预算 全面预算内容体系通常是以销售预算为起点，即各预算首先是以建立在销售预测基础上的销售预算为依据编制的，但在执行过程中，如由于在预算编制时无法预料或预计不足的原因，导致市场需求发生重大变化的情况，这时应当及时根据市场要求改变产品的数量、品种等，调整生产经营预算。 (2)单位内部资源发生变化，应该相应调整生产经营预算 除了市场需求的变化外，生产经营条件的变化也时有发生。由于预算同时也是与单位内部资源、条件相对接的结果，因此，若单位内部资源、生产经营条件发生较大变化，必定影响原来预算，因而需要对预算进行相应调整。 (3)由于业务变更进行预算项目增减 当单位业务发生重大变化，出现未列入预算的生产经营项目，或已列入预算的项目不再执行，必须对预算项目进行增减，并同时修订相关预算方案。 (4)外部环境发生重大变化，应该调整预算 当政治、经济等外部环境变化较大或影响长久时，也应从实际出发适当调整预算。 ③预算调整的内容 A 预算调整的内容 ? 预算内调整 ? 预算外调整 预算内调整－－内部授权机制 对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行 鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。 预算外调整之程序 由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告 阐述预算执行的具体情 况、 客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度， 提出预算的调整幅度。 财务管理部门 对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析， 集中编制企业年度预算调整方案， 提 交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准 然后下达执行。 宝钢预算的调整与追加 预算调整 是指由于预算前提发生重大变化、公司业务体制划转、机构设置变化、核算方式改变等原因使得某些预算指标需在预算项目间进行重新分配、归并，或修正预算指标，从而对预算指标进行调整的过程，即预算调整是在已有预算项目之间的调整，预算调整均是预算内调整。 预算追加 是指由于公司生产经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。 预算线 预警线 整改线 预警线 整改线 （3）预算的控制 预算控制的依据就是预算编制产生的各级各类预算，即经营预算、资本预算和财务预算。 A经营预算控制 经营预算中包括的销售预算、生产预算、成本费用预算都是预算控制的依据和内容。 a)销售预算控制。集中于销售价格和销售数量，监督两者在预算期间的变化和产品期初期末存货的变化。 b)生产预算控制。包括产量预算控制、直接材料预算控制、直接人工预算控制、制造费用预算控制等。 c)成本费用预算控制。包括成本预算控制、销售费用预算控制、管理费用预算控制。 ①预算控制的主要依据及内容 B 资本支出预算 资本支出预算的控制分为三个阶段: 第一阶段是在预算范围内正式授权实施特定资本项目的计划。对主要的资本支出计划，需经预算决策机构批准。对于预算控制基础较好的单位，也可根据经批准的预算自行启动资本支出计划。 第二阶段是资本支出项目进行中的支出控制。一旦资本支出项目经过批准并开始实施，应立即设立专门档案记录发生的成本、费用支出，并根据责任范围编制工作进度作为补充资料。每个资本支出项目的进展情况报告，都应该每隔一段时间呈报给相应的管理机构，重要的资本项目则需要将报告呈送给预算决策机构审核。 第三阶段是资本项目完成后的记录归档。项目完成后，关于该项目的档案资料也记录完毕。 C 财务预算控制 财务预算控制主要是针对资产负债预算、损益预算和现金流量预算。 在对业务预算及资本支出预算实施有效控制的基础上，通过完善资产负债管理制