全面预算管理培训讲义.pptVIP

九、预算的调整 预算调整的程序图 预算执行单位分析预算偏差的原因 是否预算前提条件变化导致偏差形成 向预算委员会或常设机构提出申请 预算机构审议预算调整申请报告并撰写预算审议报告 预算审批机构批准预算 预算执行单位自行消化 Y N Y 下达 Y N N 十、全面预算的执行与评价 1、预算执行的事中监督 预算执行的事中监督和控制是有效发挥全面预算管理职能和作用的重要保证。 预算执行的事中监督主要包括以下内容： ⑴监督预算贯彻执行情况。包括预算是否落实、是否全面、是否均衡等； ⑵监督预算执行中出现的问题和解决问题的途径； ⑶监督预算的调整。包括预算调整的理由是否充分、幅度是否适当、时间是否适宜等； ⑷监督预算的完成情况。 十、全面预算的执行与评价 2、预算执行的过程控制。 预算与控制是相辅相成的。预算与控制有机结合，可以有效地规范生产经营活动行为，以促进预定目标的顺利实现。 通过预算控制还能够发现新的机会或预算中的缺陷，为管理层决策奠定基础。 ⑴ 预算控制内容 A、经营预算控制：包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算、销售及管理费用预算控制。 B、专门决策预算控制：包括资本预算、筹资预算控制 C、财务预算：主要是现金预算控制。因预计损益表和预计资产负债表通过经营预算控制和专门决策控制已经得到较好的保证。 十、全面预算的执行与评价 2、预算执行的过程控制 ⑵预算控制的途径 A、实行集中决策，分散经营，协调控制。将企业划分成不同形式的责任中心，通过预算，并在责、权、利相统一的基础上，对责任中心进行授权； B、完善内部控制制度。对所有支出进行严格审批，原则上禁止预算外支出，对各项收支的合规性和合理性进行实时监控； C、建立责任会计制度。通过信息的收集、加工和反馈，形成企业内部业绩的控制系统，及时准确地反映预算的执行情况。 十、全面预算的执行与评价 3、预算执行的结果分析 企业应定期开展预算执行情况分析，预算管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量和定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及存在的潜力。 十、全面预算的执行与评价 3、预算执行的结果分析（续） 针对预算的执行偏差，企业预算管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交预算管理委员会研究决定。 十、全面预算的执行与评价 4、预算执行报告 预算执行报告是对各个责任中心执行预算情况的系统概括和总结。 预算执行报告的基本要求： ⑴　预算执行报告主要由报表、数据分析和文字说明构成。其具体内容应根据不同的责任中心分别确定。 ⑵　管理层级越低的责任中心，其预算执行报告的内容就越详细；管理层级越高的责任中心，其报告的概括性越强。 十、全面预算的执行与评价 4、预算执行报告 预算执行报告的基本要求： ⑶ 对预算执行情况进行差异分析，确定差异额及其差异原因。对重大差异予以定量分析和定性分析； ⑷ 根据分析结果提出改进措施建议； ⑸ 对当期预算执行情况进行总体评价。 十、全面预算的执行与评价 5、预算考评与奖惩 ⑴　预算考评的内容 预算考评包括两方面的内容：考核评价制度与奖惩制度的建立和实施。预算考评是预算管理的重要环节，它通常是以预算的各项指标为依据，对预算的执行情况进行系统的记录和计量，并定期编制预算执行报告，将实际完成情况与预算相比较，借以评价与考核各个责任中心的工作成果，并根据业绩考评结果进行经济和其他方式的奖惩，以促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成自己所负的责任。 十、全面预算的执行与评价 5、预算考评 ⑵ 预算考评的目的 A、沟通。规范化的预算考评，可使上级了解下属的能力和对企业的贡献，改变凭印象和档案用人旧习，使人事管理科学化； B、激励。通过预算考评，使被考评人看到差距，明确今后的目标，调动其积极性、主动性和创造性； C、控制。使被考评人明确改进工作的方向，有利于推动企业总目标的实现。 十、全面预算的执行与评价 5、预算考评 ⑶、选择预算评价指标的要求 A、既要考虑客户的价值，又要关注供应商的利益； B、预算考评指标体系必须反映预算目标指标体系的状况； C、评价指标符合企业战略目标要求。能促使责任单位的行为紧紧围绕企业的最高利益而开展； D、要适应本企业文化，不要简单模仿或照搬其他企业经验。 十、全面预算的执行与评价 5、预算考评 ⑷、预算评价指标体系的设计 A、内部考评指标体系。包括业务角度、财务角度和学习与成长角度三方面进行考评的指标； B、外部考评指标体系。包括从供应商角度和顾客角度两方面进行的考评指标。 十、全面预算的执行与评价 6、