财务管理 第十章 财务预算.pptVIP

A公司编制6月份现金预算，6月初现金余额8000元，月初应收账款4000元，预计月均收回80%，本月销货50000元，预计月内收回50%，本月采购材料8000元，预计支付70%，月初应付帐款余额5000元，月内要全部付清，月内以现金支付工资8400元，本月制造费用等间接费用付现16000元，其他经营性现金支出900元，购买设备支付现金10000元，现金不足时可向银行借款，借款金额为1000元的倍数，多余时可购买有价证券，月末现金余额不低于5000元。要求:1.计算经营现金收入 2.计算经营现金支出 3.计算现金余缺 4.确定最佳资金筹措或运用数额 5.确定月末现金余额 1.经营现金收入=4000X80%+50000X50%=28200(元) 2.经营现金支出=8000X70%+5000+8400+16000+900=35900(元) 4.银行借款数=5000+10000=15000(元) 3.现金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700(元) 5.现金余额=15000-97000=5300(元) 2002年度 合计 2002年度第二季度 … 2003年度第一季度 合计 项目 第一季度 … 直接人工总工时 11400 … 48420 12100 … 11720 48420 变动制造费用 间接人工费 50160 213048 A B 略 水电维修费 41040 174312 C D 略 固定制造费用 设备租金 38600 154400 E 略 略 管理人员工资 17400 69600 F 略 略 合计 147200 611360 略 略 略 制造费用预算 单位：元 * * 财务预算概述 财务预算的编制方法 现金预算与预计财务报表的编制 * 第十章 教学要点 财务预算的含义及作用 掌握财务预算的编制方法 掌握现金预算与预计财务报表编制的方法 * 第一节 财务预算概述 一、财务预算的含义 财务预算是指在财务预测和财务决策的基础上，反映企业一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的一系列专门方法的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 财务预算是以价值量指标总括地反映业务预算和资本预算的结果，它在企业总预算中占有非常重要的地位. * 第一节 财务预算概述 二、财务预算的作用 (一)计划作用 (二)调整作用 (三)全员参与 (四)控制与考核作用 财务预算在企业预算中占有很重要的地位,请看下图: * 第一节财务预算概述 现金预算 财务报表 全面预算 特种决策预算 日常业务预算 财务预算(总预算) 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 是全面预算中的最后环节 * 三、财务预算的编制程序和要求 (一)财务预算编制的要求 1. 坚持经济效益优先原则, 实行总量平衡, 进行全面预算管理。 2. 坚持积极稳健原则, 确保以收定支, 加强财务风险控制。 3. 坚持权责对等原则, 确保切实可行，围绕经营战略。 (二)财务预算的编制程序 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行 * 第二节 财务预算的编制方法 * 一、分类 按业务量基础的数量特征不同 固定预算 弹性预算 按出发点特征不同 增量预算 零基预算 按预算期时间特征不同 定期预算 滚动预算 * 二、固定预算与弹性预算 1.固定预算(静态预算) 它是根据未来固定不变的业务量水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。 (1)以某一固定业务量编制的预算,预算和实际进行比较分析 (2)缺点：过于机械呆板、可比性差 (3)适用：业务量较为稳定的企业及非营利性组织。 * 2.弹性预算(变动预算、滑动预算) 它是指根据预算期可预见的不同业务量水平，分别确定其相应的预算额, 以反映在不同业务量水平下所应开支的费用水平或收入水平。由于这种预算随业务量水平的变动作机动调整, 本身具有弹性，故称为弹性预算，或称变动预算。 (1)特点:以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为 基础编制的预算 (2)优点：预算适用范围宽、可比性强 (3)适用：与业务量有关的各种预算 主要用于：弹性成本预算、弹性利润预算 * 二、固定预算与弹性预算 (4)弹性成本预算编制方法 弹性成本预算 = 固定成本预算+∑〔单位变动成本预算 × 预计业务量 〕 对于产品成本中的直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用可采用不同的方法编制弹性预算。 ①由于直接材料、直接人