第10号企业年金 基金.pptVIP

企业会计准则第10号—企业年金基金 一、企业年金 二、企业年金基金 三、企业年金基金会计主要特点 四、企业年金基金资产 五、企业年金基金投资运营 六、企业年金负债、收入、费用 七、企业年金基金净资产及年金待遇给付 八、企业年金基金财务报表编报 九、与国际准则的主要区别 一、企业年金 (一)企业年金概念 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度 (二)企业年金特点 1.是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险, 2.是一种自愿性、激励性和补偿性制度安排 3.是社会保障体系的组成部分 4.企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险 5.建立企业年金，应当由企业与工会或职工代表通过集体协商确定，并制定企业年金方案 一、企业年金 (三)企业年金方案主要内容 1.参加人员范围 2.资金筹集方式 3.职工企业年金个人账户管理方式 4.基金管理方式 5.计发办法和支付方式 6.支付企业年金待遇的条件 7.组织管理和监督方式 8.中止缴费的条件 9.双方约定的其他事项 一、企业年金 (四)企业年金方案的适用范围与生效 企业年金方案适用于企业试用期满的职工 企业年金方案应当报送所在地区县以上地方人民政府劳动保障行政部门。中央所属大型企业企业年金方案，应当报送劳动保障部。 劳动保障行政部门自收到企业年金方案文本之日起15日内未提出异议的，企业年金方案即行生效。 一、企业年金 (五)企业年金组织结构 二、企业年金基金 (一)企业年金基金：是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金 (二)企业年金基金特点 1.是一种信托财产 2.实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金专户 3.年金基金财产独立于相关各方当事人 4.年金基金按国家规定范围投资运营 5.各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清算财产 6.不同企业的企业年金基金的债权债务，不得相互抵消 二、企业年金基金 (三)企业年金基金来源 1.企业缴费:每年不超过本企业上年度职工工资总额的1/12 2.职工个人缴费:可以由企业职工交纳现金,或从职工个人工资中代扣 3.企业年金基金投资运营收益 企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的1/6 二、企业年金基金 (四)企业年金基金管理各方当事人及其职责 1.委托人：企业及其职工 2.受托人：受托管理基金的企业年金理事会或法人受托机构，是编制年金基金财务报表法定责任人 二、企业年金基金 企业年金理事会由企业代表和职工代表等人员组成，不得从事任何形式的营业性活动 法人受托机构应具备的主要条件： 经国家金融监管部门批准，在中国境内注册； 注册资本不少于1亿元人民币，且在任何时候都维持不少于1.5亿元人民币的净资产； 具有完善的法人治理结构； 具有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度； 近3年没有重大违法违规行为等 二、企业年金基金 受托人的主要职责 选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人以及中介服务机构； 制定企业年金基金投资策略； 编制企业年金基金管理和财务会计报告； 根据合同对企业年金基金管理进行监督； 根据合同收取企业和职工缴费，并向受益人支付企业年金待遇； 接受委托人、受益人查询，定期向委托人、受益人和有关监管部门提供企业年金基金管理报告。发生重大事件时，及时向委托人、受益人和有关监管部门报告； 按照国家规定保存与企业年金基金管理有关的记录至少15年 二、企业年金基金 3.账户管理人：受托人委托管理企业年金基金账户的专业机构. 主要职责:建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益，计算年金待遇，提供账户查询和报告 账户管理人应具备的主要条件： （1）经国家有关部门批准，在中国境内注册的独立法人； （2）注册资本不少于5000万元人民币； （3）具有完善的法人治理结构； （4）具有相应的企业年金基金账户管理信息系统； （5）具有符合要求的营业场所、安全防范设施和与企业年金基金账户管理业务有关的其他设施； （6）具有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度等 二、企业年金基金 4.托管人：受托人委托保管企业年金基金财产的商业银行或专业机构。 主要职责:负责基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提告财务报表 托管人应具备的主要条件： 经国家金融监管部门批准，在中国境内注册的独立法人； 净资产不少于50亿元人民币； 具有保管企业年金基金财产的条件； 具有安全高效的清算、交割系统； 具有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度等 二、企业年金基金 5.投资管理人：受托人委托投资管理企业年金基金财产