发展我国企业年金的几点 思考.docVIP

引 言 当前世界上很多国家都面临着年龄结构老龄化问题，年龄结构老龄化已备受各国关注。我国上世纪90年代设计的养老保障体系三大支柱为:第一支柱为社会基本养老保险,替代率为60%;第二支柱为企业年金,发挥20%作用;第三支柱为商业保险,发挥20%的作用。随着社会经济的高速发展以及年龄结构老龄化问题日益加剧，企业年金作为养老保障体系中的第二支柱作用越来越不容小觑。我国企业年金从提出到现在已有二十年的历史， 发展及其缓慢，问题也是多种多样。本文主要针对当前企业年金的状况，运行中存在的一些不良做法提点建议。由于企业年金在西方国家发展较早，现在已拥有比较完善的制度体系，成为退休人员养老收入的重要组成部分。像美国这样的发达国家，企业员工的退休收入主要依赖于企业年金。为了我国年金的顺利发展不妨借鉴向美国这样的发达国家，以便在摸索的过程中少走弯路。 一 企业年金概述 1.1企业年金的概念 企业年金，也叫企业退休金，企业补充养老保险，私人养老计划，是指在政府强制实施的基本养老制度之外，企业在国家政策的指导下根据自身经济状况和经济实力而建立起的旨在为本企业职工提供一定程度的退休收入保障的制度。[1]企业年金不属于社会基本保 险，也不是国家计划，国家不负责管理，而是属于企业的福利计划之一。 1.2企业年金的类型 世界上绝大多数国家在政治、经济、宗教文化以及社会形态上都存在很大差异，导致各企业年金制度各有不同，各具特色。即使在同一个国家，由于各地区经济发展状况不同，人们认识不同，企业经营理念不同，企业的年金计划也是千姿百态，千差万别。人们通常按照年金的缴费和给付方式不同，把企业年金粗略地分为待遇确定式（Defined Benefit . DB）和缴费确定式(Defined Contribution . DC) 。[2] 1.2.1待遇确定年金计划 待遇确定制（DB)计划是指企业根据雇员的期限和工资收入水平预先确定退休后的待遇，即预先计算退休后养老金的支付水平的养老金计划。用表-1.2.1表示 设企业按工资收入的5%交费，年投资收益与通货膨胀率之和为10% 则设n1=10年 n2=20年 n3=30年 i=10% 企业每月月底交纳 则x1=3000*5%=150 x2=4000*5%=200 x3=5000*5%=250 每年分p=12次交纳, 1+i=(1+ip/p)p ip=p*[(1+i)1/p-1] 代入数值ip=0.0956892,n年后年企积累值用(Sn1)p 表示 则(Sn1)p=[(1+i)n-1]/ip 代入数值，得(S101)12=16.655406(S201)12=59.855239 (S101)12=171.90448,Xm=pXm(Sn1)p 代入数值 x1=29979.73 x2=107739.43 x3=309428.06 x4=39972.974 x5=143652.57 x6=412570.75 x7=49966.218 x8=179565.71 x9=515713.44 表1.2.1 确定待遇年金演示表 10 20 30 3000 29979.73 107739.43 309428.06 4000 39972.974 143652.57 412570.75 5000 49966.218 179565.71 515713.44 以上可得出此年金的特点,第一，企业缴纳的费用依员工的努力程度，即工作能力越突出的员工将来的生活质量越好。第二，资金来源为企业缴费。目前世界上大多数国家待遇确定年金计划的资金一般由企业单方承担。雇员的收入不做任何扣除。第三，投资风险由企业单独承担。预期收益未达到则工司就必须缴纳必要的费用作补充。无论企业的投资状况如何，员工退休后的养老待遇不变。但若企业倒闭，若员工工作调动，员工将会失去获得补充养老金的权利。这也为企业用才、留才提供了一条有效途径。 1.2.2缴费确定年金计划 缴费确定计划（DC）是指企业经过预测确定一个缴费标准，按照缴费标准筹集退休基金。筹集的养老基金的全部或部分地存入雇员个人账户，形成年金基金。到员工离休时，根据缴费的积累值（本金、利息和投资收益等）一次性或定期支取年金。由定义即可得出这年金是完全积累式的。资本的积累主要来源于企业和员工的共同缴费，也有企业单独缴费。待遇确定年金相比，不足之处在于：一、雇员离休后的最终福利或养老金待遇是不确定的，员工个人账户中养老金的积累额（缴费总额与投资收益）决定了退休领取的养老金，雇员要对投资成功与否承担风险。二、这种年金计划也无法保障员工权益不受通