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全面预算培训 2011年10月 培训目的 树立正确的预算管理意识 掌握一些预算编制流程与方法 预算执行控制的方法 预算是什么？ 预算编制方法简介。 预算执行要点。 培训内容 目标 资源 活动 预算管理 外部环境 风险 预算是企业经营活动的数量计划，它确定企业在预算期内为实现目标所需的资源和应进行的活动。 预算是什么？ 预算是什么？ 理解误区一：预算就是预测 是企业对未来一段时间内销售、收入、生产、支出等指标的预计或估计，是预算的关键数据来源。 是以数量形式表现的一种计划，展示某一特定期间内企业全部经营活动的各项指标及其资源配置的定量说明。预算既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。 预算是什么？ 理解误区二：预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果。 预算是一项系统工程预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作用，不但要考虑所有直接影响公司经营绩效的因素（这才是全面二字的正确含义，而并非是指涵盖所有的会计科目或财务报表），而且更为重要的是要与企业绩效管理体系相结合，形成一个完整的、广义上的企业业绩控制系统，预算才能够名副其实地扮演起战略监控的角色 预算是什么？ 理解误区三：预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要了解和知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了 。 预算是一项团队工作，预算编制是整个公司战略规划执行的一部分，绝不应该局限于财务部门，而应涉及公司内部几乎所有的机构与主要人员 。 预算是什么？ 理解误区四：预算就是应该体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作。 预算编制不只是从上往下的单向压制过程，它需要公司上下各部门的双向沟通与协调，并在调整中达成一致目标。 预算编制方法 零基预算法 增量预算法 固定预算法 弹性预算法 滚动预算法 零基预算法 概念: 对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和可能出发，对各项预算方案进行成本－效益分析，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本费用开支的一种方法。 适用范围：历史资料不全的项目或部门、变动较大的部门、新部门、新项目； 优点： 1、有助于激励基层单位参与预算的积极性； 2、目标明确，有助于区别轻重缓急； 3、有助于提高投入产出意识，克服浪费。 缺点： a、业绩差的经理拒绝接受； b、工作量大； c、容易忽视长期利益 增量预算法 概念：以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务水平和有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。 适用范围：历史资料较全的项目、部门 可参考计算公式：预算值＝基期值×（1＋变动率） 优点：方法简单，工作量小 缺点：承认现实的基本合理性，使基期不合理的费用开支得以继续存在，不利于控制 固定预算 概念：以某一特定业务水准为前提所编制的预算。 优点：编制较为简便； 缺点：实际业务水平与预算业务水平相差较大时，难以进行控制、考核、评价等。 适用范围： 固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职员工资预算等 弹性预算法 概念：根据可以预见的一系列业务量水平确定不同的预算额的一种预算编制方法。 适用范围：业务量变化大的部门或事业部、生产部 优点：使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更加真实可靠。 缺点：工作量大 滚动预算法 概念：预算执行一个月后，即根据执行中发生的新情况，对剩余11个月进行调整和修订，并自动后续一个月，重新使预算的时间跨度为一年的预算方法。 优点： a、不断根据实际情况调整预算，使预算更接近实际，有利于在预算中把握企业未来的发展趋势 b、使管理层对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，保持一个稳定的决策视野 缺点：工作量大，预算期与会计期脱节，难于考核评价 预算编制方法小结 企业首先应具备明确的战略规划，即公司发展战略与年度战略行动计划； 根据战略规划，公司和部门编制各自的年度运作计划，运作计划中至少应该涵盖收入、成本费用、资源投入、业务活动安排等多方面内容，这一切都有助于生成公司关键绩效指标和部门非财务类的关键绩效指标； 根据年度运作计划，各业务部门编制收入预算和成本费用预算，管理部门编制费用预算，同时生成各部门财务类关键绩效指标。财务部门在汇总各部门运作计划和预算后，形成公司资金预算和利润预算； 预算编制程序的每次沟通协调，既能使企业目标越来越客观、明确，同时又是一次较量，是对管理者业务熟练程度和管理能力的一种考验。 预算执行要点——执行误区 预算如一纸空文 不作传达 不作追踪 不进行有效分解 执行结果 责任不清 奖惩不明 业务审批程序不规范 多头审批 重复审批 特