116227_预算 编制.pptVIP

第九章 全面预算 一、全面预算概述 二、传统的全面预算体系及其编制 三、编制预算的具体方法 一、全面预算概述 （一）???全面预算的含义 （二）??全面预算的作用 （三） 全面预算体系的构成 （一）???全面预算的含义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 （二）??全面预算的作用 1、 明确工作目标； 2、 协调各职能部门的关系； 3、 控制各部门日常经济活动； 4、 考核各部门工作业绩。 （三） 全面预算体系的构成 1、业务预算： 指为供产销及管理活动所编制的，与企 业日常业务直接相关的预算。 2、专门决策预算：指企业为那些在预算期内不经常发 生的、一次性业务活动所编制的预算。 3、财务预算：指反映企业预算期现金收支、经营成果 和财务状况的各项预算。 业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。销售预算又是业务预算的编制起点。 二、传统的全面预算体系及其编制 （一）销售预算的编制 （二）生产预算的编制 （三）直接材料预算的编制 （四）直接人工预算的编制 （五）制造费用预算的编制 （六）产品成本预算的编制 （七）销售及管理费用预算的编制 （八）现金预算的编制 （九）预计利润表的编制 （十）预计资产负债表的编制 （一）销售预算的编制 销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 ★ 是编制全面预算的关键和起点。 ★ 编制销售预算的主要依据是相关产品的名称、预计 销售量和预计单价等资料。 ★ 为便于编制财务预算，应同时编制与销售收入有关 的现金收入计算表。 例题后继 销售预算的编制方法举例 已知：假定NC公司在计划年度（1999年）只生产并销售一种产品。据估计产品每季的销售收入中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收回。基期（1998年）末的应收账款余额为45 000元。 要求：编制1999年度销售预算和现金收入计算表。 季度 1 2 3 4 全年 预计销售量（件） 销售单价（元/件） 1 100 90 1 600 90 2 000 90 1 500 90 6 200 90 预计销售额（元） 99 000 144000 180000 135000 558000 1999年度销售预算 现金收入计算下页 销售预算的编制方法举例 1999年度与销售收入有关的预计现金收入计算表 单位：元 季度 1 2 3 4 全年 期初应收账款 第一季度销售收入 第二季度销售收入 第三季度销售收入 第四季度销售收入 45 000 59 400① 39 600② 86 400③ 57 600 108 000 72 000 81 000 45 000 99 000 144 000 180 000 81 000 现金收入合计 104 000 126 000 165 600 153 000 549 000 注： ①＝99 000×60%＝59 400 ②＝ 99 000 －59 400＝99 000×（1－60%）＝39 600 ③＝144 000×60%＝86 400 （二）生产预算的编制 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并进一步为编制成本和费用预算提供依据。 编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货量资料。 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量－预计期初存货量 是唯一不涉及价值计量单位的预算 （三）直接材料预算的编制 直接材料预算是指为规划直接材料采购活动和消耗量情况而编制的，用于反映预算期材料消耗量、采购数量、材料消成本、采购成