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第12章 财务预算 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 日常业务预算 现金预算 预计财务报表的编制 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 日常业务预算 销售预算 生产预算 直接材料和采购预算 直接人工成本预算 制造费用预算 产品成本预算 销售及管理费用预算 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 销售预算反映了企业经营活动中费用方面的问题，它把费用与销售目标的实现联系了起来。销售预算是一个财务计划，其主要内容包括销量、单价和销售收入。销售预算是在销售预测完成后才进行的，销售预算的销量是根据市场预测或销售合同并结合企业生产能力确定的，单价是通过价格决策确定的，销售收入是销量与单价的乘积，是在销售预算中得出的。 销售预算通常要分品种、分月份、分销售区域、分摊销区域来进行编制，此处为了简化和便于讲解，只划分了销售季度数据。 第一季度的现金收入包括了两部分，即上年应收账款在本年第一季度收到的货款，以及本季度销售中可能收到货款的部分。 日常业务预算 销售预算 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 日常业务预算 生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。生产预算在实际编制时比较复杂的，产量受到生产能力的限制，存货数量受到仓库容量的限制，因此，只能在此范围内来安排存货数量和各期生产量。 此外，有的季度可能销售量较大，需要赶工来增加产量，因此需要多付加班费。而如果提前在淡季生产，则会因为增加存货而多支付资金利息。因此，财务人员需要权衡得失，选择成本最低的方案。 企业的生产和销售通常不能做到“同步同量”，需要设置一定的存货，以保证能在发生意外时能够按时供货，并均衡生产。 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 日常业务预算 直接材料预算主要包括预计生产量、单位产品材料用量，生产需要量、期初和期末存量等。采购预算主要包括预计材料采购量、预计采购单价和预计采购金额。 直接材料和采购预算 直接人工成本预算 直接人工预算是以生产预算为基础编制的，直接人工预算包括预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 现金预算 比较分析法 现金预算包括现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用等。现金收入包括期初现金余额和销货现金收入，销货现金收入是其主要来源。现金支出包括预算期的各项现金支出。现金多余或不足，是现金收入与现金支出的差额。 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 预计财务报表的编制 预计利润表 预计资产负债表 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 预计财务报表的编制 预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，只是反映的是预计利润。用户通过编制此表，可以了解企业的预期盈利水平。 例:企业销售收入的数据来自销售预算；销货成本的数据来自产品成本预算；毛利是前两项的差额；销售及管理费用数据来自销售费用和管理费用预算；利息数据则来自现金预算；所得税是在利润规划时估计的，并已经列入了现金预算。 编制预计利润表的具体操作步骤如下： 新建一张工作表并将其命名为“预计利润表”之后，在其中输入相关字段并进行格式化。在其中输入从其他工作表中获得的数据之后，即可得到计算结果。因为毛利等于销售收入减去销货成本，因此在选定B5单元格之后，向其中输入公式“=B3-B4” 。选中B8单元格并向其中输入公式“=B5-B6-B7”之后，选定B10单元格并向其中输入公式“=B8-B9”之后，即可完成。 预计利润表 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 预计财务报表的编制 预计资产负债表 预计资产负债表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。预算资产负债表和实际的资产负债表在内容和格式上都相同，只是反映的是预算期末的财务状况。 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 The End 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用