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第五章 财务预算 第一节? 全面预算模式 一、全面预算的定义和构成 以货币为计量单位，反映预期的生产经营活动的一整套相互关联的计划。 业务预算（经营预算）是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售预算、生产预算等。销售预算是业务预算的编制起点。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。 资本预算（专门决策预算）是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。（资本支出、新产品、筹资） 财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。这一部分重点掌握现金预算的编制方法。 图5—1 财务预算体系图 图5—2 全面预算分工图 第一节? 全面预算模式 二、企业不同发展阶段全面预算的特点 初创期预算模式（以资本预算为核心） 成长期预算模式（以销售为中心） 成熟期预算模式（以成本控制为中心） 衰退期预算模式（以现金为中心） 第二节 财务预算的常规编制方法 企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等方面预算，预计的财务报表是整个预算的终结。 从三大类预算看，业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体，销售预算是业务预算的编制起点。（以销定产） 财务预算的内容 一）、销售预算  ??? 销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。它是编制全面预算的关键和起点。企业应根据市场预测和生产能力分别按产品名称、数量(预测）、单价(预测） 、金额等资料编制。 二）、生产预算 ??? 生产预算是全面预算体系中唯一不使用价值计量单位的预算，它应根据预算期的销售量并按产品品种分别编制。 预计生产量=预计销售量+ 预计期末存货量 - 预计期初存货量 三）、直接材料预算??? 直接材料预算应在生产预算的基础上编制。 财务预算的内容 四）、直接人工预算??? 可以反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。 预计直接人工成本 = 小时工资率 * 预计直接人工工时 预计直接人工工时 = 单位产品直接人工工时定额 *预计产量 五）、制造费用预算??? 制造费用预算应分别按变动性和固定性两类编制 其中固定性制造费用可在上年的基础上根据预算期情况加以调整，作为期间成本直接列入利润表。 变动性制造费用 = 预计分配率 * 预计分配标准 预计分配率 =变动性制造费用总额 / 分配标准总数 六）、产品成本预算??? 产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 财务预算的内容 七）、销售及管理费用预算??? 销售及管理费用预算是为产品销售活动和一般行政管理活动以及有关的经营活动编制的预算。又称营业费用预算 应区分变动性和固定性销售及管理费用分别预算 与此相联系的还有现金支出预算 八）、现金预算 重点??现金预算是对企业一定期间内的现金流量所作的预计和规划。编制现金预算，可预测每一期间的现金剩余与不足情况，规划未来的现金流入量与流出量。 现金预算通常应该由以下四个部分组成：（1）现金收入；（2）现金支出；（3）现金收支差额；（4）资金融通。 现金收入的主要来源：销售收入、应收账款的收回 现金支出：预算期内可能发生的各项现金支出，包括所得税、利息、股息支出等。 资金融通：确定筹资数额。注意不同时期还款的利息计算 九）、预计利润表 以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的财务预算。其主要依据是销售预算、年末产成品存货预算、销售及管理费用预算、制造费用预算、专门决策预算等。 十）、预计资产负债表 用与总括反映企业预算期末财务状况的财务预算 前面各项预算的基础上分析计算后填制。 固定预算的编制 固定预算也称静态预算 ——按照预算期可实现的某一固定的业务量规模来编制预算的方法。（最基础的方法） ——适合于业务量相对稳定、工艺技术相对成熟、内部控制相对严格的行业或企业。 例题 ：某年度现金预算表如下，假定各季度末的现金余额不得低于6000元，计算并填列表中空白部分 1．某企业2002年现金预算(简表)如下所示。假设企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计2002年末流动