会计学：第十一章预算 控制.pptVIP

第十一章　预算控制 第一节 生产经营全面预算 第二节 预算控制的几种形式 返回目录 第一节　生产经营全面预算 生产经营全面预算的编制原理 预算控制以数量、金额的形式表示企业在未来一定期间(通常是一年)内如何取得并使用资源，是未来的经营计划 。 全面预算(master budget) 把预算的编制原理、技术应用于企业的全部经营管理活动领域，并将企业下属各部门的预算统一于一个完整的预算体系。 现代企业的全面预算——市场导向型预算 以销售预算为起点，进而包括生产、成本和现金收支在内的经营活动的各个环节，最终集中反映于预计利润表和预计资产负债表。 第一节　生产经营全面预算 生产经营全面预算的组成 销售预算——企业全面预算的起点 生产预算 根据确定的销售预算，可以决定支持该销售水平所需要的生产量，生产预算也因此确定。 预计生产量=预计期间销售量+预计期末库存-预计期初库存 根据确定的预计生产量结合标准成本系统就可以分别确定生产必需的料、工、费，进而编制直接材料、直接人工和制造费用预算 预计材料采购量=预计生产量×单位产品耗用标准+预计期末材料库存-预计期初材料库存 预计直接人工成本=预计生产量×单位产品人工小时×小时工资率 制造费用的编制可以区分固定性和变动性两个部分分别编制 第一节　生产经营全面预算 生产经营全面预算的组成 费用预算 编制全面预算时要对销售费用和管理费用作专门的预测 现金预算 销售预算、生产预算通常是以收入、支出的形式表示的，但为有助于实际的财务控制，需要将这些数据调整为以现金收入和支出来表示。 现金预算编制的两种方法： 在预计资产负债表及预计利润表基础上加以调整，将应计制下的报表调整到现金收付基础上。 结合全面预算的其他组成部分中涉及现金流动的部分，具体预测每一笔现金的流入与流出。 第一节　生产经营全面预算 生产经营全面预算的组成 预计财务报表 在完成了上述的各项具体预算后，就可以通过编制预计的资产负债表和利润表来总括地反映企业在预计期间内的盈利水平和预算期末的预计财务状况。 编制预计资产负债表以预算期初的资产负债表为起点，结合考虑预算期间经营活动对有关资产、负债项目的影响予以调整，得出预计的资产负债表； 预计利润表则是销售预算、生产预算、费用预算的总括反映，必要时做出相应的调整。 第一节　生产经营全面预算 生产经营全面预算的组成 资本支出预算（资本预算 ） 如果在预算期间涉及重大的资本支出项目，那么就还要根据投资计划编制资本支出预算。 通常情况下，资本支出预算和经营预算是分开来编制的，因为涉及的金额较大、影响的期间较长，在大多企业中，有关的资本投资计划是由专门的委员会负责决策的。 返回目录 第二节　预算控制的几种形式 弹性预算 概率预算 滚动预算 零基预算 返回目录 第二节　预算控制的几种形式 弹性预算 传统的固定预算(fixed budget)的特点： 各项预算均以一个特定的业务量水平为编制基础； 预算是静态的，没有考虑实际经营的动态变化。 因此，要把预算运用于事后的业绩考核时，只能以原定的业务水平为基础。 第二节　预算控制的几种形式 弹性预算 弹性预算(flexible budget)不是简单地以一个特定的业务量为编制基础，而代之以一个“业务活动量范围”，以该业务范围内的多个业务量为基础编制预算。此外，甚至允许管理层在事后根据实际的业务量水平再编制一份预算，确定在该业务量水平下“应该”发生的成本、费用水平，据以考核经营活动的业绩。 与固定预算相比，弹性预算最大的发展是在思想层面，而非技术层面，它要求企业以一种动态的、变化的观点来看待未来期间可能的经营水平。 第二节　预算控制的几种形式 弹性预算 弹性预算的编制原理 从收入部分看，是根据不同的销售水平确定不同的收入额： 弹性预算收入额=单位产品价格×销售量 从成本部分看，是以成本性态分析为基础，将预期成本项目划分为变动成本和固定成本两个部分： 弹性预算成本额=单位变动成本×业务量+固定成本预算额 第二节　预算控制的几种形式 弹性预算 弹性预算的编制步骤 确定预算期内可能的业务量变动范围； 分析业务量范围内的收入、成本发生水平，着重分析成本的性态； 根据成本性态分析，确定成本发生额对业务量的依存度，包括进行半变动成本的分解； 根据确定的成本公式确定业务量范围内不同业务量水平下的预算额。 第二节　预算控制的几种形式 概率预算 如果预先知道了各种可能的业务量水平及其发生概率，那么，就可以结合各种业务量水平下的收入额、成本额及发生的概率，编制概率预算。 第二节　预算控制的几种形式 滚动预算 滚动预算(rolling budget)，又称永续预算(perpetual budget)，它的主要特点是预算会在执行过程中自动延伸