【预算管理精品】第九章 财务 预算.pptVIP

第九章 财务预算 第一节 财务预算的意义 一 财务预算的概念 (一)财务预算是指企业有关投资和筹资及财务收支方面的预算,是一系列反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称. (二)全面预算与财务预算 全面预算包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类. 财务预算是全面预算体系中的最后环节. 二 财务预算的作用 (一)资源综合配置 (二)战略支持 (三)管理协调 (四)全员参与 (五)考核业绩 (六)财务控制 第二节财务预算的种类及方法 一 固定预算与弹性预算 固定预算 含义 根据预算期某一固定业务量水平为基础编制的预算。 缺点 机械呆板 可比性差 适用范围 业务水平稳定的企业或非营利组织 弹性预算 含义 考虑到预算期业务量可能发生的变动而编制出的能适应多种业务量的预算。 优点 预算范围宽 可比性强 缺点 工作量大 增量预算 含义 以基期实际数为基础，结合预算期业务量水平的变动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关原有项目而编制预算的方法。 不足 受理是约束 平均主义 简单化 零基预算 含义 以零为基础编制计划和预算的方法。 优点 使所编制的预算更切合当期的实际情况。 能充分发挥各级管理人员创造性，大大节约费用。 缺点 工作量大 难以突出重点 编制预算的时间较长。 定期预算 含义 在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 优点 和会计期间相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 缺点 盲目性、 滞后性、 间断性。 滚动预算 含义 是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一个固定的水平，逐期向后滚动的预算编制方法。 优点 长短期结合、 及时性强、 连续性、 完整性 稳定性。 财务预算的编制方法 财务预算 的编制方法 按与业务量 的关系分 按与基期 的关系分 按设计的 时间分 固定预算 弹性预算 增量预算 零基预算 定期预算 滚动预算 第三节现金预算及预计财务报表的编制 现金收支预算 期初现金余额 +现金收入 —现金支出 现金余缺 现金筹措 和运用 销售预算 直接人工成本预算 直接材料消耗及采购预算预算 制造费用预算 经营和管理费用预算 现 金 预 算 预计财务报表 预计资产负债表 以货币形式反映预算期末财务状况的总括性预算 预计利润表 以货币为单位，全面综合反映预算期内经营成果的利润计划 财务报告