验资程序与风险点-kangy uehua.pptVIP

2011年8月 2011年8月 立信会计师事务所 康跃华 百度：kangyhcpasz 验资程序目录 验资工作底稿索引 验资程序目录 1.　索引表 2.　业务委托书 3.　验资业务约定书 4.　被审验单位基本情况表 5.　资料清单 6.　验资事项声明书 7.　验资总体计划 8.　具体审验程序 9.　报告书流转控制表 10. 报告书修订审批表 11. 验资报告 11.1适用于拟设立有限责任公司股东一次性全部出资情况的验资报告 11.2适用于拟设立有限责任公司股东分次出资首次验资的验资报告 11.3适用于外商投资企业股东一次全部出资的验资报告 11.4适用于有限责任公司股东分次出资非首次验资的验资报告 11.5适用于有限责任公司增资的验资报告 11.6适用于股份有限责任公司以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的验资报告 11.7适用于股份有限责任公司减资的验资报告 验资工作底稿索引 索引号适用否工作底稿 ∣G1 ∣∣ 业务约定书 ∣G2 ∣∣ 业务委托书 ∣G3 ∣∣ 验资报告 ∣G4 ∣∣ 被审验单位基本情况表 ∣G5 ∣∣ 委托单位提供资料一览表 ∣G5- ∣∣ 被审验单位提供的合同、章程、协议、批件（包括批准证书）及营 业执照（名称预先核准通知书） ∣G5- ∣∣ 验资事项声明书 ∣G5- ∣∣ 被审验单位提供的各出资单位营业执照、资产负债表 ∣G5- ∣∣ 被审验单位提供的董事会或管理机构会议文件 ∣G5- ∣∣ 被审验单位提供的验资基准日会计报表 ∣G5- ∣∣ 被审验单位提供的其他文件、资料 ∣G6 ∣∣ 验资总体计划 ∣G7-9∣∣ 试算平衡表、调整（重分类）分录汇总表、审验差异调整表 ∣G10 ∣∣ 报告书流转控制表、报告书修订审批表 ∣101 ∣∣ 货币资金审验 ∣111 ∣∣ 实物审验 ∣141 ∣∣ 无形资产审验 ∣312 ∣∣ 净资产折合实收资本审验 ∣401 ∣∣ 变更注册资本审验 [注：√表示适用，╳表示不适用] （一）审核客户资料 （二）注意法规要求 （三）货币出资审核 （四）实物出资审核 （五）净资产出资审核 （六）外商投资企业验资的特殊要求 （七）变更验资 根据一览表，审核原件 1、伪造身份证验资案例 2、伪造营业执照验资案例 合同、章程规定的出资要求与实际出资核对 公司法规定 1、审查股东认缴的出资额、首次出资额是否低于注册资本的百分之二十和低于法定的最低注册资本限额（第26条，有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足；其中，投资公司可以在五年内缴足。有限责任公司注册资本的最低限额为人民币三万元。法律、行政法规对有限责任公司注册资本的最低限额有较高规定的，从其规定。第81条，股份有限公司全体发起人〔发起设立〕首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，其他部分由发起人自公司成立之日起两年内缴足。注册资本最低限额五百万元） 2、增加出资方式合法性的审验、评诂作价的审验和全体股东的货币出资金额是否达到法定要求的合法性审验(公司法第27条，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。第83条，发起人的出资方式，适用本法第二十七条) 3、对验资类型产生影响，出现内资企业分次验资，首次出资的验资为设立验资，以后各期出资的验资为变更验资。(公司法第30条，股东的首次出资经依法设立的验资机构验资后，由全体股东指定的代表或者共同委托的代理人向公司登记机关报送公司登记申请书、公司章程、验资证明等文件，申请设立登记；第84条，发起人首次缴纳出资后，由依法设立 的验资机构出具的验资证明，申请设立登记) 4、一人有限责任公司注册资本审验业务，审验时关注最低资本限额为10万元，一次缴足公司章程规定的出资额，没有分次出资的规定，注意其不能对外再投资设立一人公司(公司法第58条、59条，一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币十万元。股东应一次足额缴纳章程规定的出资额。一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。) 5、处罚虚假验资的主体增加公司登记机关，明确CPA在不实证明金额内承担