第五章 流转税制 第一节增值税.docVIP

【课题】 第五章 流转税制 第一节增值税 【教材版本】 何珍芳，吴利群.中等职业教育国家规划教材税收基础.北京：高等教育出版社，2005 何珍芳.中等职业教育国家规划教材配套教学用书税收基础会计习题集.北京：高等教育出版社，2002 【教学目标】 知识目标：掌握增值税的各要素规定及其计算。 能力目标：通过学习增值税，提高学生对增值税的计算能力。 德育目标：掌握增值税法的内容，遵守税法规定。 【教学重点、难点】 教学重点：增值税的计算。 教学难点：销售额的确定、视同销售行为和进项税额不得从销项税额中抵扣。 【课时安排】 2课时 【教学过程】 导入 从本节课开始我们学习税收的实体法。今天学习第一个税。 新授课 第五章 流转税制 第一节 增值税 一、增值税的概述 （一）增值税的概念（板书） 是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。 [提问] 增值税的计税依据是什么? 学生回答:增值额。 什么是增值额? [讲解] 是新增加的价值额,是一个单位实现的商品销售收入额或经营收入额扣除其购入的商品或劳务等金额的差额。例如购入商品100元，销售120元，增值20元。 [多媒体演示] 例：甲企业为购进棉花生产布匹的企业，乙企业为购进布匹生产服装的企业，丙企业为购进棉花生产服装的企业，以一件服装生产销售为例，购进棉花100元，加工成布匹销售取得收入200元，加工成服装销售收入400元。 [讲解] 目前，增值税世界有100多个国家实行，我国1979年开始试点，1984年部分产品实行，1993年12月31日颁布实施细则，1月1日执行。增值税的前身是产品税。该税以销售收入为计税依据。根据上例计算下列表格的内容。 [多媒体演示] 产品税与增值税比较 产品税 增值税 甲 乙 丙 [计算填表] 甲企业应纳产品税=200×17%=34 乙企业应纳产品税=400×17%=68 丙企业应纳产品税=400×17%=68 甲企业应纳增值税=（200—100）×17%=17 乙企业应纳增值税=（400—200）×17%=34丙企业应纳增值税=（400—100）×17%=51 [对比分析] 一件服装由丙企业购买棉花，自己生产布匹，自己制作服装，整体税负68元。 如果由甲、乙两企业分工完成，整体税负为34+68=102元。同样购买棉花生产服装，税负却相同，不利于专业化协作生产，不利于市场公平竞争。而增值税是甲企业负担17，乙企业负担34，整体税负51。丙企业税负也是51。增值税的特征是公平税负。 [提问] 为什么分成甲、乙两企业生产服装会税负增加？ 学生回答:因为乙企业把甲企业已纳完的34元又重复纳一边。 教师：增值税会产生这个问题吗？ 学生回答:不会。 教师：增值税只对增值额征税，各环节增值则增加税负，不增值则不增加税负。这是增值税的第二个特征，避免重复征税。 增值税征收范围（板书） [提问] 根据增值税的概念，增值税的征税范围有哪些？ 学生回答：销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物。 [讲解] 1.销售货物 （1）货物是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，如电力、气体、热力在内。需要记清土地、房屋和其他建筑物不纳增值税，后面会学习这些需要纳营业税。 （2）销售并非只是取得货币，还有取得货物或其他经济利益为条件转让货物，例如以物易物。 2.提供加工、修理修配劳务 这个内容叫应税劳务，就是应该纳增值税的劳务，除此之外的劳务叫非应税劳务，如交通运输业，建筑业。销售货物叫应税货物。 3.进口货物 进口货物除交纳关税之外，还交纳增值税。 这是在概念中提到的三个征税范围。 [提问] 某企业将自己生产的产品交付给他人代销，或者无偿赠送给他人是否属于增值税的征税范围？ 学生回答：不是，因为没有销售。 教师：增值税征收范围除上述三种之外还有视同销售的行为。 [讲解] 4.视同销售（板书） 见书39页共8种行为。刚才提的问题同学们回答错误，正确的应该是纳税。因为增值税抵扣视同销售的目的时为了使增值税在抵扣环节不中断。增值税视同销售的目的就是防止那些以巧立名目的理由，而偷逃税款a、逾期出租、出借包装物收取的押金。 [多媒体演示] 例：某企业出租包装收取押金4000元，已逾期。计算销项税额。 销项税额=4000/（1+17%）×17%=581.20 b.采取折扣方式销售，如果将折扣另开发票，折扣不得从销售额中减除。 [多媒体演示] 例：某工厂当月销售货物销售额为300万元，以折扣方式销售货物销售额80万元，另开红字专用发票折扣8万元，销售的货物均已发出某机器设备厂四月份发生下列业务：购进货物和劳务：购进钢材一批，货款为