165-模块三 税收征收管理法律制度.ppt

模块三 税收征收管理法律制度 【任务介绍】 税收征收管理法律制度，主要是指规范税务机关和纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人有关税务管理和税款征收行为的法律、行政法规的总称。本任务主要介绍税务登记、发票管理、纳税申报、税收征收缴纳、代扣代缴、代收代缴、税款保护措施、违反税款征收规定的处罚，偷税、抗税的法律责任、以及税款退还和补缴、追征的规定等。本内容是税收征收管理法律制度的基本内容，是会计从业所应具备的基本知识。 【知识目标】 掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报的有关规定；掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定；熟悉税务检查的规定、税收征纳双方的权利与义务；熟悉违反税收法律制度的法律责任；了解我国税收管理体制。 【能力目标】 熟悉办理税务登记的各个程序，了解违反税收法律制度的法律责任，在实务操作中能够正确地加以运用。 任务一 税务管理 一、税务登记 （一）税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。 （二）税务登记范围 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照《征管法》及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理税务登记。 （三）税务登记种类 税务登记的种类包括：开业登记、变更登记、停业登记、复业登记、注销登记和外出经营报验登记。 （四）违反税务登记规定的处罚 纳税人未按照规定的纳税期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的,以及未按规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，税务机关应当向纳税人发出责令限期改正通知书。逾期不改正的依照上述规定处罚，可处以2000元以下的罚款，情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款。 二、发票管理 (一)发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取用以摘记经济业务活动的收付款凭证。 (二)发票的种类 按照行业分类，发票可分为工业发票、商业发票、服务业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票等；按照发票所用纸质不同，发票可分为普通纸发票、涂碳纸发票、水印纸发票等；按照发票填开金额的不同限制，发票可分为无限额发票、限额发票、定额发票等；按照发票使用对象的不同，发票可分为通用发票和单位具名发票等；按照发票填开方式的不同，可分为手写发票、电脑发票、税控发票等；按照发票用途的不同，可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票等。 1、增值税专用发票。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。增值税专用发票的票样由国家税务总局统一制定，其他单位和个人不得擅自变更。 只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用。 2．普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。 3、专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 （三）发票的开具要求 1．开具发票。单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。 2．填写发票内容。开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 3．填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 4．使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 5．发票开票时限和地点应符合规定。发票的开票时限和地点是记载购销商品、提供或接受劳务等业务实际发生的时间，必须准确，不能混淆销售或劳务时间，不得提前或错后。 6．开具发票限制。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票的使用范围。