旅游企业会计报表的编制.docVIP

12 旅游企业会计报表的编制、阅读及分析 【学习目的】 本章主要阐述会计报表的涵义、种类、编制要求及财务报表分析的基本功能和方法；通过本章的学习，应使学生掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表的概念、作用、结构和编制方法；了解会计报表阅读的方法，掌握会计报表财务分析的基本方法和基本内容。 【要点与重点】 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表的内容理解与编制及相关财务比率的计算。 12.1 会计报表概述 12.1.1 会计报表的涵义及其种类 会计报表是企业会计核算的最终成果，它是联系报告关系人的纽带，是用来综合反映企业和行政事业等单位某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。它是企业和行政事业单位根据日常会计核算资料归集，加工汇总后形成的。编制会计报表是会计核算的一种专门方法，也是会计工作的重要内容。 随着会计在社会经济环境中孕育成长，会计报表已经由简单的会计报表（试算表、账户余额表）发展成为包含资产负债表、损益表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表及其附注的财务报表系统。在我国会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。这些会计报表从不同角度说明企业的财务状况、经营情况、现金流量和所有者权益增减变动情况。 12.1.2 会计报表的种类 会计报表可以根据需要按照不同的标准进行分类： 1.按反映内容分类 按会计报表反映内容的不同，可分为静态报表和动态报表。静态报表，是指综合反映企业某一特定日期资产，负债和所有者权益状况的报表，一般根据各个账户的“期末余额”填列，如资产负债表；动态报表，是指综合反映企业在一定时期的经营情况和现金流动情况的报表，一般根据有关账户的“实际发生额”填列，如利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表。 2.按编报时间不同分类 按报表编报间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。与年度财务报表相比，中期财务报表中的附注披露可适当简略。企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量。以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露这一事实财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外会计准则要求改变财务报表项目的列报企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠更相关的会计信息。性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：编报企业的名称资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间人民币金额单位财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。对外提供中期财务报告的，还应遵循《企业会计准则第32号——中期财务报告》的规定。在财务报表中单独列报的项目，应当单独列报。其他会计准则规定单独列报的项目，应当增加单独列报项目。 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收账款 预付账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 待摊费用 长期股权投资 固定资产 累计折旧 无形资产 长期待摊费用 A企业 B企业 C企业 D企业 E企业 6 000 90 000 84 000 138 000 60 000 90 000 28 200 30 000 48 000 162 000 48 000 120 000 12