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第十章 税收制度概述 第一节 税收制度概述 一、税收制度的概念 税收制度简称“税制”，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。 广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。 狭义的税收制度则是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定，等等。 二、税收制度构成要素 纳税人 纳税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人，正规称呼是“纳税义务人”，简称“纳税人”。 负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。 如果纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人；否则，纳税人同时也是负税人。 课税对象 课税对象是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。 税源的确切含义应当是指税款的最终来源。一般来说，税源总是表现为纳税人一定的货币收入，体现着纳税人的负担能力。 当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时，税源和课税对象是一致的，如各种所得税。 计税依据(又称税基)是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准。 税目也是从属于课税对象的一个