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科龙电器审计案例 2012.3.11 10级 会统六班 审计五组 搜集资料 王晓红 李暧蔚 于永川 王雨晴 尚肖肖 徐晓倩 PPT制作 徐嫚 韩欣彤 PPT汇报 杜群 科龙公司简介 1984年在顺德市创办的乡镇集体企业——广东顺德珠江冰箱厂,主营家用电冰箱,起始生产能力3万台/年。　　 1987年12月,广东顺德珠江冰箱厂更名为广东珠江冰箱厂。 1988年,根据扩大生产的需要,广东珠江冰箱厂与三家外资公司共同合资兴办了广东容声冰箱有限公司。广东珠江冰箱厂与广东容声冰箱有限公司同时独立存在,两者均生产家用电冰箱。　　 1992年12月,广东珠江冰箱厂按照股份制规范意见以定向募集方式改制为本公司。　　 1996年4月,顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的本公司股份全部转让给科龙(容声)集团,从而使本公司成为科龙(容声)集团控股的子公司。　　 1996年5月,本公司吸收合并了广东容声冰箱有限公司。合并后的公司沿用本公司的名称,冰箱生产能力达到150万台/年。原广东容声冰箱有限公司的外资方的权益全部转换为本公司的股份。　　 1996年7月,根据股东大会决议并经国家有关部门批准,本公司公开发行了H股并上市。 1997年3月,中华人民共和国对外贸易经济合作部核准本公司为外商投资股份有限公司。 案例分析 5月10日，科龙因涉嫌违反证券法规被证监会立案调查， 德勤作为2002年至2004年间对科龙电器年报的审计单位，已难辞其咎。日前，证监会已基本认定，德勤对科龙审计主要存在审计程序不充分、不适当，未发现科龙现金流量表重大差错等问题。 2001年，ST科龙全年净亏15.56亿元，安达信认为科龙存在资产不确定的情况，出具“拒绝表示意见”的审计报告后离去。 2002年7月28日科龙电器正式改聘德勤，对于不但扭亏净利润还达到 1亿元的年报，接手科龙的德勤出具了“保留意见”。在科龙可能面临退市的关键时刻上，德勤上述举动引起了业界的广泛质疑。 2003年，针对科龙H股和A股年报，德勤分别出具了“带解释的无保留意见”和“非标准无保留意见”的审计意见。而业内普遍认为，德勤这次应当出具“保留意见”或“拒绝发表意见”的审计报告。 2005年5月11日，德勤在为科龙出具了最后的“保留意见”后辞去了审计师职务。 　 　　在为科龙出具保留意见的2002年和2004年，其出具保留意见的事项均与科龙的现金流无关。但据毕马威对科龙集团2001年10月1日至2005年7月31日内发生的重大现金流向调查的调查报告来看顾雏军在入主科龙电器的四年间，至少挪用科龙电器5.92亿元资金 。 　　在2002年，顾雏军从科龙电器划拨1.87亿元资金到天津格林柯尔账户上，当日后者与顺德格林柯尔发生数额为1.8亿元、1.7亿元、1.6亿元、1.5亿元的四笔资金对倒，合计放大为6.6亿元。顾雏军利用关联交易诈骗科龙电器财产累计2.278亿元。做法是格林柯尔向一中间商销售货物，然后该中间商再将货物卖给科龙，从而把科龙的资金转手至格林柯尔的账户，有的这类交易就发生在同一天。但调查显示，事实上格林柯尔基本都没有履行协议，而且实际已无履行能力。调查报告还爆出了顾雏军曾经诈骗国有土地，侵占科龙电器相关利益，并且抽逃注册资金、转移科龙资金(涉及3.55亿元)，为掩盖挪用、侵占江西科龙资金的目的，一度编制虚假银行票证，提供虚假财务报告，从事虚构收入等活动。 　　 　　　　　　　　　案例总结 　对存货及主营业务成本执行的审计程序不充分、不适当； 　在存货抽盘过程中确定的抽盘范围不适当，执行的审计程序不充分； 　在对应收账款及主营业务收入审计过程中执行的程序不充分，函证方法不当； 　德勤事务所未就科龙电器2003年度确认对合肥维希的销售收入30484万元事项对其出具的2003年度审计报告进行更正或相关处理，其2004年度审计报告中保留意见金额错误；德勤事务所对科龙电器内部票据贴现未能适当关注，未发现科龙电器2003年现金流量表重大差错问题。 * 谢谢观赏 WPS Office Make Presentation much more fun @WPS官方微博 @kingsoftwps *