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第二节 资产负债表 一、资产负债表的意义 资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的会计报表。是最基本的会计报表。其意义在于： 1、可以了解企业所掌握的经济资源总量和经营实力，各种资产的分布和构成比例等。（经营盘子的大小） 2、可以了解企业举债经营程度，负债与资产相比可以了解企业偿债能力及财务风险程度。（可以进行对标管理） 3、可以反映所有者权益的大小，资本金的构成和分布等 4、通过资产负债表的年初数和年末数的对比分析，可以看出企业的财务趋势。 二、资产负债表的结构 资产负债表在形式上分为表头、表身、表尾三个部分，表头包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身包括资产、负债、所有着权益各项目金额，是资产负债表的主要部分；表尾主要包括附注资料等。 资产负债表的格式有帐户式和报告式两种，我国会计制度规定采用帐户式。依据“资产=负债+所有者权益”的关系，将资产项目列在表的左方，负债、所有者权益项目列在表的右方，左方资产项目的合计等于右方负债、所有者权益项目的合计。 三、资产负债表的编制方法 资产负债表是一种静态报表，编制时应根据有关帐户的期末余额填列。 资产负债表“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“年末数”栏内各项目所列数字填列。 资产负债表“期末数”栏内各项目数字填列方法有以下几种情况： 1、根据总分类帐户余额直接填列 2、根据明细分类帐户余额直接填列 如“待处理固定资产损益” “待处理流动资产损益” 3、根据若干总分类帐户余额分析计算填列 如“货币资金”“存货”等。 4、根据若干明细分类帐户余额分析计算填列 如“应收帐款”“应付帐款”“预收帐款”“预付帐款”“待摊费用”“预提费用” 资产负债表的格式,编制示例见教材 第三节 利润表（损益表） 一、利润表的意义 损益表是反映企业一定时期内（如月份、季度、年度）的经营成果及其分配情况的报表。其意义在于： 1、可以了解企业在一定期间内实现的利润或发生亏损的情况，据以分析企业的获利能力。 2、可以了解企业经营的收益情况、成本和费用情况，据以考核企业的经营业绩和经营管理水平。 3、可以对企业未来的经营状况、获利能力进行预测，分析企业的未来盈利趋势。 4、可以了解企业利润分配情况和资本保全情况。 二、利润表的结构 损益表在形式上分为表头、表身两部分。表头主要反映损益表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身反映报告期间各项收支及利润指标。 损益表的格式有多步式和但步式两种。 多步式损益表一般分为四步： 第一步：主营业务收入减去主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润 第二步：主营业务利润加其他业务利润，减管理费用、财务费用，计算出营业利润 第三步：营业利润加投资收益、营业外收入减营业外支出，计算出利润总额 第四步：利润总额减所得税计算出净利润 三、利润表的编制方法 （一）损益表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生额。年度报表将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生额。 （二）损益表各项目的具体填列方法 损益表各项目主要根据损益类各帐户的本期发生额分析填列。 利润分配表各项目，应分别根据“利润分配”帐户及其所属明细帐户的全年累计发生额及年初、年末余额分析计算填列。 损益表、利润分配表的格式及填制见教材。 四、利润分配表 利润分配表是反映企业利润的分配情况和年末未分配利润结余情况的报表。它是利润表的附表。通过利润分配表，可以了解企业实现利润的分配（包括亏损的弥补）情况，了解利润分配的水平，以及年末未分配利润的结余数额。 利润分配表的格式和内容 利润分配表大多采用多步式结构，其计算步骤和构成内容如下。 第一步，以净利润为基础，加上年初未分配利润以及盈余公积转入数，计算得出可供分配的利润； 第二步，以可供分配的利润为基础，减去提取的盈余公积，公益金等，计算出可供投资者分配的利润； 第三步，以可供投资者分配的利润为基础，减去应付利润，计算出企业年末结余的未分配利润。（该结余的未分配利润转入下一年度，形成下年度的年初未分配利润）。 （二）利润分配表的编制实例见教材 第四节 现金流量表 一、现金流量表的基础 现金流量表是反映企业一定期间内现金流入和现金流出情况的报表，是以现金为基础编制的财务状况变动表。 （一）现金的概念 编制现