2007年度企业所得税政策培训37.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 关于职工福利费财务制度改革的衔接问题 (一)余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补。 关于职工福利费财务制度改革的衔接问题 (二)余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定有关问题的补充通知》(财企[2005]12号)转增资本公积。 （财政部关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知??财企[2007]48号） 三、中介机构鉴证范围 审批扣除类 1、依据国家税务总局令[2005]13号规定需要报批的财产损失（1月15日前报审） 2、退企业所得税税款2万元以上（含2万元） 3、国产设备投资抵免企业所得税 今年有开发产品完工的房地产开发企业 二、中介机构鉴证范围 备案类 “三新费用” 需抵扣当年应纳税所得额的事项； 税前弥补亏损的事项； “三项所得”分期计入应纳税所得额事项 备查类 本年度实现亏损5万元以上（含5万元） 本年度实现销售收入在5000万元以上 社会中介机构是构建和谐税收环境的重要力量。 让我们携手同心，为祖国的繁荣富强而努力。 三、2007年度企业所得税税收政策 （一）关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的政策规定 《财政部、国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》（财税[2007]6号）对公益救济性捐赠所得税税前扣除政策及相关管理问题进行了明确： 1、具有税前扣除资格的公益救济性组织和国家机关的确定 依据国务院发布的《社会团体登记管理条例》（国务院令第250号）和《基金会管理条例》（国务院令第400号）的规定，经民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，凡符合有关规定条件，并经财政税务部门确认后，纳税人通过其用于公益救济性的捐赠，可按现行税收法律法规及相关政策规定，准予在计算缴纳企业和个人所得税时在所得税税前扣除。 ??? 经国务院民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，其捐赠税前扣除资格由财政部和国家税务总局进行确认；经省级人民政府民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，其捐赠税前扣除资格由省级财税部门进行确认，并报财政部和国家税务总局备案。 ??? 接受公益救济性捐赠的国家机关是指县及县以上人民政府及其组成部门。 2、捐赠票据的使用和管理 具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门在接受捐赠或办理转赠时，应按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印(监)制的公益救济性捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章；对个人索取捐赠票据，应予以开据。 3、纳税人在进行公益救济性捐赠税前扣除申报时须附送的资料 纳税人在进行公益救济性捐赠税前扣除申报时，须附送以下资料： ??? (1) 接受捐赠或办理转赠的非营利的公益性社会团体、基金会的捐赠税前扣除资格证明材料； ??? (2) 由具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门出具的公益救济性捐赠票据； ?? （3）主管税务机关要求提供的其他资料。 4、本规定自2007年1月8日起开始执行。 （二）关于新办企业减免企业所得税执行起始时间的政策规定 《国家税务总局关于新办企业减免企业所得税执行起始时间的批复》（国税函〔2007〕365号）规定，《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）第三十条关于“本办法自2005年10月1日起执行。以前规定与本办法相抵触的，按本办法执行”以及附件第十五条第（二）款关于“新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日”的规定，只适用于2005年10月1日以后设立的企业。判定纳税人能否享受新办企业减免税优惠政策，应根据其设立时间而不是减免税申请时间。企业在2005年10月1日之前设立，从2005年10月1日以后取得第一笔收入，应按照《国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》（国税函〔2003〕1239号）的规定计算减免税。 （三）关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的政策规定 为支持城市的规划改造工作，《财政部、国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2007]61号）对企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题进行了