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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、对账与结账 （二）账账核对 　　账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括： 　　1.总分类账簿有关账户的余额核对； 　　2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对； 　　3.总分类账簿与序时账簿核对； 　　4.明细分类账簿之间的核对。 　　 三、对账与结账 （三）账实核对 　　账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括： 　　1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符； 　　2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； 　　3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符； 　　4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。 结账 在一定时期结束时（月末、季末、年末），为了编制会计报表，需要进行结账。 结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类科目，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益帐户，分别结出本期发生额合计和余额。 结　账 （一）结账的程序 　　1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性； 　　2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用； 　　3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目（应计收入和应计费用的调整；收入分摊和成本分摊的调整） 　　4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。  结账 （二）结账的方法 月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 本年合计字样，并在合计数下通栏划双红线。 年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明结转下年字样； 四、错帐查找与更正方法 （一）错账查找的方法： 1.差数法 2.尾数法 3.除2法 4.除9法（将数字写小、将数字写大、临数 颠倒） （二）错账更正方法 1.划线更正法 　　在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 错账更正方法 2.红字更正法 　　记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账；记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。 错账更正方法 3.补充登记法 　　记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。 七、会计账簿的更换与保管 （一）会计账簿的更换 　　会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。 （二）会计账簿的保管 　　年度终了，各种账户在结转下年，建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 第六节　账务处理程序 一、财务处理程序及其种类 　　账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。 账务处理程序 二、常用的账务处理程序 1.记账凭证账务处理程序：适用于规模较小、经济业务量较少的企业 2.汇总记账凭证账务处理程序：适用于规模较大、经济业务量较多的企业 3.科目汇总表账务处理程序。适用于经济业务较多的单位。 第七节 会计电算化 略 * * * * * * * * * * * * * * * * * * *