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第三章帐户及复式记帐 * 第三章 会计科目和帐户 * 第一节 会计科目 一、会计科目的概念 1）会计科目的概念 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。 为了便于记账、汇总和适用于会计电算化，对会计科目规定统一的编号。 * 会计要素的再分类——会计科目 会计科目与会计(要素)项目有何区别 会计要素项目和会计科目都是对会计对象的细分,原则上每一个会计要素项目都可成为一个会计科目,但后者更具有灵活性. * 1. 每一会计要素的全部内容,必须由该要素所 划分的会计科目所涵盖,不遗漏或交叉重复 会计要素 1 2 3 4 会计要素 3 2 4 ╳ ╳ 会计要素 1 2 3 4 ? 2. 会计科目设置的多少，既要考虑提供会计 信息的需要，又要考虑节约会计工作量。 3. 会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体现会计主体的特点 。 2）设置会计科目要求 * 3）会计科目的分类 ⑴按反映会计内容分类。 主要分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。这是最基本的分类。 * ⑵按提供核算指标详细程度分类 分为总分类科目、明细分类科目。 总分类科目，又称一级科目、总帐科目。它是对会计对象的具体内容进行总括分类的科目，所提供的是总括核算指标。如库存现金。一般由财政部统一制定。 * 明细分类科目，又称明细科目。它是对总分类科目所含内容作进一步分类，提供详细、具体的核算指标的科目。除会计制度有规定外，企业可根据需要，自行规定。 若某一级科目统驭的明细科目过多，可在一级科目与明细科目之间增设二级科目，如在“原材料”总分类科目下面，设立“原料及主要材料”、“辅助材料”等二级科目 * 4）、会计科目的设置原则 ⑴合法性原则 ⑵相关性原则 ⑶实用性原则 * 第二节、 帐户----会计分类数据的记录载体 一）、 帐户的含义 账户：根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。 设置账户是会计核算的重要方法之一 。 * 二)账户的实质 账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。 三)账户设置的依据——会计科目 一级会计科目 总账的依据 明细会计科目 明细账的依据 * 四）账户的基本结构 经济业务变化有增加和减少两方面；账户分左方、右方，一方记增加，另一方记减少。登记本期增加的金额合计，称为本期增加发生额；登记本期减少的金额合计，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照时间不同分为期初余额和期末余额，其基本关系如下： 期末余额=期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额 * 简单结构 账户名称（会计科目） 左（借）方 右（贷）方 * ? （资产、成本类）账户名称 左（借）方（+） 右（贷）方（-） 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 费用类结构与相似，只是没有期初、期末余额 * （权益负债和所有者权益类）账户名称 左（借）方（-） 右（贷）方（+） 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额 收入类结构与其相似，只是没有期初期末余额 * 年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 X X 帐户 账户的具体结构及账户格式 * 简化 现金账户(简化格式) 月初余额 700 21/12 300 5/12 200 13/12 800 增加发生额 500 减少发生额 800 月末余额 400 2002年 摘 要 借方金额