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(二) 应交消费税 1、消费税概述 （1）消费税的概念 （2）消费税的适用税率 比例税率 定额税率 （3）应交消费税的计算 应交消费税 = 销售额 × 比例税率 或 = 销售量 × 定额税率 2、消费税的核算 （1）账户设置 借 应交税费----应交消费税 贷 借 营业税金及附加 贷 （2）账务处理 A、生产应税消费品的核算（用于销售）： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 同时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 B、委托加工应税消费品的核算 委托加工应税消费品，收回后用于连续生产： ----计入“应交税费----应交消费税”借方 委托加工应税消费品，收回后直接用于出售： ----计入加工物资的成本 C、进口应税消费品 ----计入购入货物的成本 D、 消费税的缴纳 借：应交税费----应交消费税 贷：银行存款 （三）应交营业税 1、营业税概述 （1）营业税的概念 （2）营业税税率 （3）应交营业税的计算 应交营业税 = 营业额（销售额） × 适用税率 2、营业税的核算 （1）账户设置 借 应交税费----应交营业税 贷 （2）账务处理 A、提供应税劳务时 借：营业税金及附加 贷：应交税费----应交营业税 B、出售不动产 ----作为清理支出，计入“固定资产清 理”借方 C、转让无形资产 ----作为转让支出，在计算净损益时， 作为减项。 D、营业税的缴纳 借：应交税费----应交营业税 贷：银行存款 （四）应交资源税 1、资源税概述 （1）资源税的概念 （2）资源税的适用税率 定额幅度税率 （3）应交资源税的计算 应交资源税 = 课税数量 × 适用税率 2、资源税的核算 （1）账户设置 借 应交税费----应交资源税 贷 （2）账务处理 A、企业开采或生产应税产品用于出售时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费----应交资源税 B、资源税的缴纳 借：应交税费----应交资源税 贷：银行存款 （五）应交城市维护建设税 1、城市维护建设税概述 2、城市维护建设税的核算 （1）账户设置 借 应交税费----应交城市维护建设税 贷 （2）账务处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费----应交城市维护建设税 (六)应交房产税、土地使用税和车船 使用税 1、概述 （1）房产税 （2）土地使用税 （3）车船使用税 2、账务处理 借：管理费用 贷：应交税费----应交房产税 -----应交土地使用税 -----应交车船使用税 *印花税： 不需要预计应交税额，不通过“应交税费”账户，但作为支出计入“管理费用” （七）应交企业所得税 1、企业所得税概述 2、企业所得税的核算 （1）账户设置 借 应交税费