税收基本理论与制度53.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 6. 减税、免税 减税免税是依据税法对某些纳税人或征税对象给予少征部分税款或全部免于征税的优惠规定。 根据目的不同，有刺激性减免税（经济杠杆）和照顾性减免税 减、免税的形式主要有三种： 税基式减免：对纳税人应税收入项目给予减除或免除，以缩小税基的方法，包括税收豁免、起征点与免征额。 税率式减免：是通过降低法定税率对纳税人的税收照顾。如企业所得税对微利企业的税率优惠。 税额式减免：是对纳税人应纳税额的减除或免除。如对外商投资企业的免二减三、再投资退税、税收抵免等。 7.纳税环节 纳税环节：指税法规定课税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 商品流转过程 出厂 批发 零售 消费者 根据纳税环节规定不同，有单一环节课税和多环节课税之分 8. 纳税期限 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，必须依法缴税的时限。 纳税期限是根据纳税人的经营规模和各个税种的特点，本着既有利于税收及时入库，又可控制税收成本的原则确定的。 9.违章处理 对违反税法的行为进行处罚的规定 欠 税 滞纳金 漏 税 滞纳金 偷 税 罚金和绳之于法 抗 税 罚金和绳之于法 三、税收的公平与效率原则 税收公平原则 税收效率原则 公平原则 税收的公平是指税收负担的分配要和纳税人的经济状况相适应。 纳税人的经济状况有两种评价标准： 受益标准：税负的分配要和纳税人从税款的使用中获得的利益相适应。（燃油税等） 能力标准：税负的分配要和纳税人的负税能力相适应： 收入标准—用收入作为测评负税能力的标志 财产标准—用财产作为测评负税能力的标志 支出标准—用支出作为测评负税能力的标志 负税能力的“主观说”简介—以纳税给纳税人的带来的牺牲程度作为测评负税能力的标志 贯彻税收公平原则要做到： 横向公平：经济状况相同者需承受相同的税收负担—横向公平排斥特权阶层和税负分配的非国民待遇—企业所得税有此问题 纵向公平：经济状况不同者需承受不同的税收负担—纵向公平排斥税收负担的平均分配和根据不合理的标准进行分配— 比如屠宰税有此问题。 效率原则 税收的效率包括经济效率和征收效率两个方面。 税收的经济效率：指政府课税要促进经济运行效率的提高 如果市场机制决定的资源配置结构是有效率的—中性税收 如果市场机制决定的资源配置结构是缺乏效率的—非中性税收 税收的征收效率： 税收效率＝税收收入/税收成本 税收成本： 征收成本—税务机关在征税过程中发生的费用 奉行成本—纳税人在依法缴税过程中发生的费用。 公平与效率互为前提 效率是公平的前提。若税收阻碍了经济的发展，尽管公平也是无意义的。因此，好的税制不能伤及税本。 公平是效率的必要条件。尽管公平要以效率为前提，但是失去公平的效率是不能存在的。而且，如果税制有失公平，也不利于提升效率。 中国现行税制体系 税类 税种(25) 流转税类(6) 增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税、车辆购置税。 所得税类(3) 企业所得税、外商投资企业所得税、个人所得税 财产税类(6) 房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、船舶吨税 资源税类(5) 资源税、农业税、土地使用税、耕地占用税、农业特产税、 行为税类(5) 屠宰税、筵席税、印花税、证券交易印花税、固定资产投资方向调节税 第四节 税负转嫁与归宿 1、税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁：纳税人将所纳税款转由他人负担的过程。实质是各经济主体之间税负再分配过程。 税负转嫁的特征：价格关联性、纳税人和负税人不一致、行为主动性。 税负归宿：是指经过转嫁后税负的最终落脚点。 税收分配的三个阶段：税收冲击－税收转嫁－税收归宿 税负转嫁的方式 前转 纳税人按照与商品流转相同的方向， 将税负转移给应税商品购买者 提价 税负转嫁的基本方式 后转 应税商品提供者 发生在流通环节 零售商 批发商 生产商 生产要素提供者 供货商和劳动者 后转基本方式是压低进货价格和降低工资 税收资本化 定义。只存在于资本品。将以后若干年内的应纳税款，通过压低资本品的价格而一次性转嫁。其实质是将未来应纳税款现值化，从资本的现值中一次性扣除。 3、影响税负转嫁的因素 税种因素。 课税对象与商品价格的联系较为紧密的税种－－流转税类－－其税负较容易转嫁，而与商品价格的联系不密切或不直接的税种－－所得税和财产税类－－其税负则较难转嫁。 课税范围。课税范围广的商品税容易转嫁，课税范围窄的难以转嫁。 供求弹性（供求相对弹性）。 供给弹性大于需求弹性—大