基础企业会计06.ppt

2.记账凭证的填制 1）填制方法（专用记账凭证） （1）收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 VV （2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 VV 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款 （2）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制 ◆根据账簿记录填制 VV 2）填制要求 必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 必须采用科学的方法对记账凭证进行编号 对于特殊的业务应采取特殊的方法处理 记账凭证填制完毕，应进行复核与检查，并按所使用的方法进行试算平衡 VV ●三种凭证，三种编号。 收款凭证4 收款凭证3 收款凭证2 收款凭证1 收款凭证4 收款凭证3 收款凭证2 付款凭证1 收款凭证4 收款凭证3 收款凭证2 转账凭证1 收字第1号；收字第2号；收字第3号…… 付字第1号；付字第2号；付字第3号…… 转字第1号；转字第2号；转字第3号…… ●三种凭证，五种编号。 收款凭证1 4 收款凭证1 3 收款凭证1 2 收款凭证 1 收款凭证1 4 收款凭证1 3 收款凭证1 2 付款凭证 1 收款凭证1 4 收款凭证1 3 收款凭证1 2 转账凭证 1 现收字第1号；现收字第2号…… 现付字第1号；现付字第2号…… 转字第1号；转字第2号；转字第3号…… 银收字第1号；银收字第2号…… 现金付款凭证2 现金付款凭证1 银行付款凭证2 银行付款凭证1 银付字第1号；银付字第2号…… 现金收款凭证2 现金收款凭证1 银行收款凭证2 银行收款凭证1 3.记账凭证的审核 记账凭证是否附有原始凭证；记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符；记账凭证上填写的附件张数与实际原始凭证张数是否相符。 会计科目的应用是否正确；二级或明细科目是否齐全；会计科目的对应关系是否清晰；金额的计算是否正确。 内容摘要的填写是否清楚，是否正确归纳了经济业务的实际内容；记账凭证中有关项目是否填列齐全；有关人员是否签字或盖章等。 VV 6.4 会计凭证的传递与保管 1.会计凭证的传递1)会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 2) 会计凭证传递的内容 ▼有序的传递路线 ▼合理的传递时间 ▼严密的传递手续 审核人员 出纳人员 填制人员 记账人员 原始凭证 记账凭证 保管人员 2.会计凭证的保管 —对使用过的会计凭证的保护与管理。 ◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 第6章 会计凭证 6.1 会计凭证的意义与种类 1.会计凭证的概念 ◆记录经济业务的书面证明； ◆明确经济责任的书面证明； ◆据以登记账簿的书面证明。 2.会计凭证的意义 会计凭证 账 簿 经 济 业 务 记录 登记账簿 A及时正确地反映各项经济业务的发生和完成情况 B 登记账簿的依据 C 更好地发挥会计的监督作用 D 便于分清经济责任，加强经济管理中的责任制 3.会计凭证的种类 会计凭证——原始凭证和记账凭证。 1)原始凭证 a.原始凭证的概念 ●经济业务发生时填制或取得的，用以证明经济业务的发生或完成情况 ●作为记账依据（间接依据）的书面证明 原始凭证 经 济 业 务 记录 填制程序：经济业务发生时取得或填制 主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据 核算 主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况 记账凭证 b.原始凭证的种类 1 按来源分类 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 记账编制凭证 2 按 填制 手续 和内 容分类 外来原始