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第四章 复式簿记系统(二)—— 会计循环 第一节 会计循环的基本环节 第二节 利用权责发生制进行账项调整 第三节 结账 第四节 财务报表的编制 第一节 会计循环的基本环节 1、会计循环的概念 会计循环是指会计信息系统运用一系列程序与方法，按一定顺序进行依次继起的账务处理的过程。 2、会计循环的步骤 一个完整的会计循环包括以下几个基本步骤： 经济业务 记账凭证 会计分录（日记账） 过 账 试算表（调整前） 期末调整 （调整后）试算表 工作底稿 会计报表 结账 试算表（结账后） 转回分录 会计循环 一、对经济业务编制会计凭证和会计分录 1、会计凭证 原始凭证：是记录经济业务发生、完成与执行情况并作为记账依据的书面资料。 记账凭证：是根据审核无误的原始凭证进行编制的。 2、会计分录 简单会计分录:即一借一贷的会计分录 借：银行存款 贷：现金 复合会计分录：即一借多贷或一贷多借或多借多贷的会计分录 如：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金 3、日记账 现金日记账 银行存款日记账 二、过账与分类账 1、过账 2、分类账户 虚账户（临时性）：收入类 费用类 实账户（永久性）：资产类 负债类 所有者权益类 三、调整前的试算表 过账之后，可以根据编制试算表的程序来验证总分类账各账户的余额是否正确。试算表可以按各个账户的借贷方发生额一一列表进行编制，也可以按照各个账户本期的余额进行编制，但最终应满足： 各个账户的借方合计数（发生额或余额）=各个账户贷方合计数（发生额或余额） 如上述等式成立并不能说明过账程序完全正确，因为有一些是试算平衡不能发现的。 第二节 利用权责发生制进行有关的账项 调整 一、权责发生制与收付实现制 1、权责发生制 是指以权利或责任的发生与否为确认的标准 2、收付实现制 以是否收到现金或付出现金为标准来确认。 二、利用权责发生制进行账项调整 （一）应计项目 （二）递延项目 （三）其他项目 （四）税金和有关附加费用 （一）应计项目 1、应计费用：“预提费用” 2、应计收入：“其他应收款” 已经发生但未支付时，借：财务费用、制造费用 贷：预提费用 应确认收入时，借：其他应收款 贷：财务费用等 实际支付时，借：预提费用 贷：银行存款 实际收到款项时，借：银行存款 贷：其他应收款 （二）递延项目 1、预付费用：“待摊费用” 实际支付时，借：待摊费用 贷：银行存款 摊销时，借：管理费用等 贷：待摊费用 实际收到款项时，借：银行存款 贷：预收账款 2、预收收入：“预收账款”、“其他应付款”等 实际销售，借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金 或，预收包装物租金等，借：银行存款 贷：其他应付款 每月包装物租金，借：其他应付款 贷：其他业务收入 （三）其他项目 1、应收账款坏账准备 直接转销法：借：管理费用 贷：应收账款 备抵法： 提取坏账准备，借：管理费用