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本章小结 资源税是以各种自然资源为纳税对象的一个税种。目前只将矿产品和盐列入征税范围，主要包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐7类，实行地区差别幅度定额税率。在中国境内从事开采或生产应纳资源税产品的单位和个人为资源税的纳税人。 房产税是对城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权的所有人，依据房产价格或租金收入向其征收的一种财产税。房产税税率采用1％～5％的幅度比例税率。自用房产，按自用房产余值的1.2％；出租房产，按租金收入的12％。 契税是对在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人依据当事人签订契约时的房产价值征收的一种财产税。契税实行3％～5％的幅度税率。 车船使用税是向行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或领海的船舶，对其拥有或使用的内资企业和中国公民征收的一种税。车船使用税实行定额税率，按年征收，分期缴纳，纳税地点为纳税人所在地。 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领用凭证行为的单位和个人征收的一种税。印花税的税目分为5大类，即合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照、经财政部确定征税的其他凭证。印花税采用比例税率和定额税率两种税率。比例税率有五个档次，即2‰、1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰，定额税率是每件5元。印花税应当在书立或领受时贴花。 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据而征收的一种特定目的税。负有缴纳“三税”义务的国内单位和个人都是城市维护建设税的纳税人。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率：市区的，税率为7％；县城、镇的，税率为5％；不在市区、县城或者镇的，税率为1％。 土地增值税是对纳税人转让房地产所取得的增值额征收的一种特定目的税。土地增值税的征税范围包括：转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。土地增值税实行的是四级超率累进税率。 （五）印花税纳税期限、地点 印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指，在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订、并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。 印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。 （六）印花税优惠政策 1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅备存查的免贴印花。但以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。其中，“社会福利单位”是指抚养孤老伤残的社会福利单位。 3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 4.无息、贴息贷款合同。 5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 6.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的房屋租赁合同。 7.农牧业保险合同。 8.军事物资运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路的工程临管线运输等特殊的货运凭证。 二、印花税计算与申报 (一)计算 从价计税 应纳税额＝应税凭证所载金额×适用税率 从量计税 应纳税额＝应税凭证件数×单位税额 （二）申报 印花税的纳税人，应按照税法的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《印花税纳税申报表》（见表10—8）。 (二)会计处理 【例10—10】迅捷建筑安装公司2001年8月承包弘大工厂建筑工程一项，工程造价为60 000 000元，按照经济合同法，双方签订建筑承包工程合同。订立建筑安装承包合同，应按合同金额o.3‰贴花。计算应纳税款，并作如下会计分录。 应纳税额0.3‰＝18000(元) 借：管理费用 18 000 贷：银行存款 18 000 第六节 城市维护建设税会计 一、城市维护建设税概述 （一）城市维护建设税概念 城市维护建设税(简称城建税)，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 1.具有附加税性质。 2.具有特定目的。 （二）城市维护建设税纳税人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。