2011CPA第3章(书稿练习).docVIP

第三章 注册会计师法律责任 　　 一、单项选择题 ABC会计师事务所承办了X股份有限公司2010年度财务报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。 1．注册会计师对X公司财务报表进行审计，遵循存货监盘准则，对有关存货进行监盘并进行必要检查，但与存货有关的重大错弊还是未能查出，则该注册会计师对此应负( )责任。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 2. 2011年X公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，股民C考虑到X公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民C认为注册会计师在2010年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提出诉讼，要求赔偿巨额损失。以下说法正确的是（） A．股民C可作为利害关系人提出诉讼 B．股民C单独对ABC会计事务所提出控告 C．注册会计师不需要承担民事赔偿责任 D．应先由X公司赔偿股民C的损失 3.注册会计师通过实施审计程序，查明被审计单位甲公司2010年度的净利润为-200万元，但其利润表表上列示的净利润为90万元。在此情况下，如果注册会计师出具了（　）的审计报告，很可能被判定欺诈。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见4.根据《司法解释》，即使会计师事务所能够证明存在下列（　）情形，仍然要承担民事责任。A.已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽管会计师事务所保持了必要的职业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并和比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通，但被审计单位仍未能加以纠正D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金5.注册会计师明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明，并且出具不实报告给利害关系人造成损失的，会计师事务所应当承担(　)。A.刑事责任B.过失赔偿责任C.民事责任D.连带责任6.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是(　　)。A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C.注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败所引发的。D.审计失败必然会导致经营失败7.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会被认定与被审计单位一起承担连带赔偿责任的是(　　)。A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明B.审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明 8.下列关于利害关系人的说法不正确的是（）。 A.利害关系人的范围是会计师事务所民事责任的核心问题 B.利害关系人范围的宽展，最能反映出法律规定所秉承在公众利益和行业利益之间的价值取向 C.事务所应该对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任 D.在利害关系人存在过错时，不应减轻事务所的赔偿责任 9.下列选项中可以成为事务所免责的事由有（）。 A.会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用” B.事务所在验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用” C.事务所提出利害关系人的配成请求权已经超过诉讼时效期限 D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当免除会计师事务所的赔偿责任二.多项选择题 1．注册会计师M在审计过程中发现，X公司在存货的管理以及生产成本的计算方面使用的主要会计政策不当。注册会计师M依据相关审计准则判断X公司的（ ）。 A.财务部门相关人员存在错误行为 B.财务部管理层可能存在舞弊行为 C. 财务部门相关人员存在过失行为 D. 财务部管理层存在违约行为 2. 注册会计师在审计过程中保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失 在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除 B. 明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论 C. 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明会计师事务所给利害关系人造成损失 2.【答案】C 【解析】本题的考点是中国注册会计师法律责任。选项A，股民的损失不是由不实报告导致的，股民不应被列为利害关系人