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增值税政策自查辅导 海淀区国家税务局 2010年11月12日 （一）进项税额自查内容： 1. 用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法： 纳税人购进、销售货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 （国税发[1995]192号） （一）进项税额自查内容： 2.用于抵扣进项的运费发票是否真实合法： 纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。 （财税[94]060号） 一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得计算抵扣进项税额。 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票，不得计算抵扣进项税额。 （财税[2005]165号） （一）进项税额自查内容： 3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况： 增值税一般纳税人购进免税农产品应使用税务机关批准的收购凭证，对其使用未经税务机关批准的收购凭证，以及不按税务机关的要求使用、保管收购凭证的，其收购的农产品不得计算进项税额抵扣。 （国税函发[1995]288号） （一）进项税额自查内容： 4.用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。 2007年6月1日以后开具的非废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证。 （国税发[2007]43号）2009年1月1日废止 增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 （财税[2008]157号 ） （一）进项税额自查内容： 5.用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。 对纳税人取得的未注明其名称的海关完税凭证及经更正、涂改的海关完税凭证，不得作为其增值税税款的抵扣凭证。 （京国税[1996]102号） （一）进项税额自查内容： 6.是否存在不属于固定资产进项税额抵扣范围的固定资产申报抵扣进项税额的情况。 相关政策见《增值税自查提纲》第（三）部分固定资产抵扣情况自查内容 （一）进项税额自查内容： 7.是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。 8.发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。 （增值税暂行条例及实施细则） （一）进项税额自查内容： 9.用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。 （增值税暂行条例） 纳税人为制作、印刷广告所用的购进货物不得计入进项税额抵扣，因此，纳税人应准确划分不得抵扣的进项税额；对无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定划分不得抵扣的进项税额。 （国税函发[1995]288号） （一）进项税额自查内容： 10.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。 自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。 （国税发[1997]167号） （二）销项税额自查内容： 1.销售收入是否完整及时入账： 以物易物、以货抵债、以物投资方式交易 （国税发[1996]155号） 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生