《毕业论文：海尔企业内部控制制度执行情况的调查》.docVIP

PAGE  PAGE 9 海尔企业内部控制制度执行情况的调查 内部控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量、确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。由此可见，内部控制对于企业的生存和发展所肩负的重大责任。 目前，我国亟待完善一套“以会计法律为指导、以会计准则和统一会计制度为核心、以单位内部会计制度为基础、以会计职业道德为保证”的会计规范体系。这既是会计改革与发展的基本趋势，又是完善社会主义市场经济体系、健全现代企业制度、加快会计国际化进程的必然要求。因此，对于我国企业内部控制问题的研究，也应与时俱进。只有逐步地完善企业内部会计控制，不断地加强企业内部控制环境，才能使内部控制更有效的发挥它的重要作用。 （一）内部控制在我国的发展现状 随着我国经济的飞速发展，企业对于内部控制的重视也随之加深。目前，我国对于内部控制的认识和研究是建立在上述美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第78号》基础之上的。而实践则还处于摸索阶段，许多问题尚未解决。 　　1、内部控制在概念上不统一。我国尚未正式提出权威性很高的内部控制概念，对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中，只有独立审计具体准则第九号《企业内部控制与审计风险》和新修订的《会计法》正式提出了若干与内部控制相关的要求，但立足点和出发点分别是从报表审计的角度和对企业内部会计控制的规定的角度来进行的规范。而2001年6月发布的《内部会计控制基本规范》只是限于会计领域，而且该规范的诸多内容是非常原则性的。一些企业管理者对内部控制也存在很多误解，如有的认为内部控制就是不相容会计岗位的分离，有的认为内部控制就是报账规定，有的认为内部控制就是内部纪律要求等等。 　　2、我国还没有形成内部控制的整体框架。目前，由于对内部控制概念认识混乱，因而对内部控制应包括哪些内容、应如何构建、各种要素有哪些联系等也认识不一，各企业内部控制的构建也是千差万别。整体来看，全国没有统一的协调和规划，各部门只在自己的职责范围内，针对具体事件制定要求。 　　3、内部控制执行不力。我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。许多企业的内部控制制度只是挂在墙上、写在纸上制度，实际执行情况可想而知。企业内部控制制度执行情况评价、报告等也鲜有实施。 尽管面对诸多问题，我们还是有必要去一一解决，加强内部控制发展的。 （二）良好的内部控制是推动企业发展的原动力　 海尔集团创立于1984年，20年来持续稳定发展，已成为在海内外享有较高美誉的大型国际化企业集团。产品从1984年的单一冰箱发展到拥有白色家电、黑色家电、米色家电在内的96大门类15100多个规格的产品群，并出口到世界160多个国家和地区。2003年，海尔全球营业额实现806亿元，蝉联中国最有价值品牌第一名。2004年1月31日，世界五大品牌价值评估机构之一的世界品牌实验室（WBL）编制的《世界最具影响力的100个品牌》报告揭晓，中国海尔历史性入选，排在第95位，成为首次、唯一入选的中国品牌。海尔集团的成就之大，与其一直坚持加强内部控制是密不可分的。 海尔集团的前身青岛冰箱总厂是一个濒临倒闭的集体企业。1984年员工800多人，年生产电冰箱740台，销售收入348万元，固定资产500万元，年亏损147万元，出口为零。当时企业面临的市场环境是，全国生产电冰箱的厂家近100家，国外产品蜂拥而入，各种牌号的电冰箱充斥市场，竞争十分激烈。而四年之后，青岛利勃海尔电冰箱获得中国电冰箱生产史上第一枚国优金牌，一跃成为国家家电第一名牌。1993年青岛海尔电冰箱股份有限公司股票上市，更奠定了国内优质品牌。随后海尔集团坚持全面实施国际化战略，已建立起一个具有国际竞争力的全球设计网络、制造网络、营销与服务网络。现有设计中心18个，工业园10个,海外工厂及制造基地22个,营销网点58800个。在国内市场，海尔冰箱、冷柜、空调、洗衣机四大主导产品的市场份额均达到30%左右；在海外市场，海尔产品已进入欧洲15家大连锁店的12家、美国前10大连锁店。在美国、欧洲初步实现了设计、生产、销售“三位一体”的本土化目标。在短短20年时间里，海尔如何从一个即将关门的企业发展成为一个国际化的公司，成为成千上万企业竞相仿效的对象（哈佛大学已经将海尔作为教学案例载入教科书），笔者在此从内部控制环境的角度谈谈良好的内部控制在海尔的发展史上扮演了什么样的角色，希望藉此引起各界对内部控制的充分重视。　　第一、海尔的内部控制建设注重管理和文化建设。管理制度必须是有效的：