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第二章 负 债 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 第一节 短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 短期借款图示如下： 【教材例2-1】Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下： （1）1月1日借入短期借款：借：银行存款 120000 贷：短期借款 120000 （2）1月末，计提1月份应计利息：借：财务费用 400 贷：应付利息 400 本月应计提的利息=120000×4%÷12=400（元） 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用 400 应付利息 800贷：银行存款 1200 第二、三季度的会计处理同上。 （4）10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000 如上述借款期限是8个月。则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息： 借：短期借款 120000 应付利息 800 贷：银行存款 120800 【例题1·单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。 A．应付利息 B．财务费用 C．银行存款 D．短期借款 第二节 应付及预收款项 一、应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 应付账款核算图示如下： 【教材例2-2】甲企业为增值税一般纳税人。20×9年3月1日，从A公司购入一批材料，货款100000元，增值税17000元，对方代垫运杂费1000元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下： 借：原材料 101000应交税费——应交增值税（进项税额）　 17000 贷：应付账款——A公司 118000 【教材例2-3】乙百货商场于20×9年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。乙百货商场的有关会计分录如下： 借：库存商品 1000000应交税费——应交增值税（进项税额） 170000 贷：应付账款——A公司 1170000 【教材例2-4】根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费48000元。其中生产车间电费32000元，企业行政管理部门电费16000元，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下： 借：制造费用 32000 管理费用 16000贷：应付账款——××电力公司 48000 【教材例2-5】承【教材例2-2】，20×9年3月31日，甲企业用银行存款支付上述应付账款。该企业的有关会计分录如下：借：应付账款——A公司 118000 贷：银行存款 118000 【教材例2-6】承【教材例2-3】，乙百货商场于20×9年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠A公司货款。乙百货商场的有关会计分录如下： 借：应付账款——A公司 1170000贷：银行存款 1158300财务费用 11700 本例中，乙百货商场在4月10日（即购货后的第8天）付清所欠A公司的货款，按照购货协议可以获得现金折扣。乙百货商场获得的现金折扣=1170000×1%=11700（元），实际支付的货款=1170000-1170000×1%=1158300（元）。 企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生的无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 【教材例2-17】20×8年12月31日，丁企业确定一笔应付账款4000元为无法支付的款项，应予转销。该企业的有关会计分录如下：借：应付账款 4000 贷：营业外收入——其他