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第一章 审计概论 第一部分 审 计 学 第 一 讲 主讲教师：徐美光 课程性质：方向课 先修课程：财务会计、 教材：注册会计师审计 2011年CPA全国统一考试教材 参考书： （1）独立审计学（第二版） 刘明辉 东北财经大学出版社 （2）审计研究前沿 徐政旦 上海财经大学出版社 （3）具体审计准则 中国财政部 课程内容及结构: 第一部分：审计环境（1-4章，分别职业特点CPA管理、执业准则、法律责任） 第二部分： CPA职业道德（5-6章，分别概念、独立性） 第三部分： ：审计技术与方法（7-12章，包括审计目标、审计证据、风险、舞弊、审计抽样、审计计划） 第四部分：审计风险（13-14章，风险评估和应对） 第五部分：各类交易和账户余额审计（15-20章，包括各循环审计，审计终结和审计报告） 第六部分：特殊业务（21-25章） 第七部分：审计报告（26-27章，包括审计终结和报告） 第八部分：其他（28-29章，包括特殊领域和审阅等） 各章需掌握程度见教学大纲 各章需掌握程度见教学大纲 本学期要求掌握的主要内容是 第三部分（7-10章） 第五部分（15、20章） 第七部分（27章） 第一章 审计特点 定义 熟练掌握 分类 熟练掌握 审计监督体系 一般了解 审计与会计 熟练掌握 产生与发展 熟练掌握 一、定义 认定 证据 目的 符合程度 系统过程 综上所述：审计是一个系统过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项事项认定的证据，一证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 二、分类1.基本分类： 民间审计：独立的外部机构及人员（理论与实务的发展最成熟） 政府审计：国家审计机关 内部审计：内部的专职审计机构及人员 按实施主体的不同，审计通常可以分为以下三大分支 审计三大分支的区别： 独立审计 政府审计 内部审计 方式 受托、有偿 强制、无偿 自愿 对象 会计报表的合法公允一贯 财政收支及公共资金的合理合法 内部管理制度的执行 目的 发表审计意见 确定受托责任 改善经营管理 性质 外部经济监督 外部行政监督 内部经济监督 权责 发表意见权 处置权 报告权 独立性 双向独立 单向独立 相对独立 2.其他分类： （1）按时间：事前、事中和事后 （2）按法律要求：法定和任意 （3）按与客户关系：强制和受托 （4）按范围：综合和专题 （5）按内容：会计报表、验资、清算、预测 （6）按是否收费：有偿和无偿 （7）按频率：定期和不定期 三、审计监督体系 1.构成：目前各国的审计监督体系基本一致，均由独立审计、政府审计和内部审计三部分组成，对于三部分的关系，我国的有关法律文件表述如下： 地位平等、业务交叉、互为补充 2.政府审计组织结构： 中央：审计署，直属国务院 地方：在县及县级以上设专职机构，受 上级国家审计机关领导 重点地区：审计署派出（派驻）机构，受审计署直接领导。 3.内部审计组织结构： 国有企业 ：受同级政府审计部 门和上级主管部门内审机构的双重领导。 民营企业：三种模式， （1）受董事会领导 （2）受总裁领导 （3）受财务副总裁领导 4.独立审计组织结构： 不受各级政府部门的管辖。 不受任何企业的的管辖。 在业务上受行业协会的指导和检查。 各事务所均为独立法人，相互平等。 四、审计与会计 1.联系： 工作对象 均涉及会计资料 工作范围 均涉及内部控制 职能 监督 作用 提高效益 2.区别： 会计 审计 目的 提供五大信息 就报表质量发表意见 基本方法 七大方法 六大方法 基本职能 反映、监督 鉴证、监督 责任 会计报表的真实合法 审计报告的真实合法 五大信息：经济资源及其变动、 盈利能力及其变动、 其它 七大方法：设置会计科目、填制和审核凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制报表 六大方法：检查、监督盘点、计算、观察、查询及函证、分析性复核 五、民间审计的产生及发展 萌芽阶段：16世纪的意大利、 威尼斯会计协会（1581年）、 形成阶段：18世纪下半叶的英国、 南海公司事件（1720年）、