增值税、消费税练习题部分答案.docVIP

增值税作业 习题一： 目的：练习委托加工业务进项税额的计算和会计处理。 资料：乙企业为增值税一般纳税人，因生产需要，委托丙公司加工一批半成品，发生如下业务： (1)从仓库领出材料发往丙公司，材料实际成本60000元； 借：委托加工物资 60 000 贷：原材料 60 000 (2) 半成品加工完成，通过银行结算加工费5000元，增值税850元，取得增值税专用发票； 借：委托加工物资 5 000 应交税费—应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （3）支付往返运杂费900元，其中运输费用600元，其他杂费300元，取得运输单位开具的统一发票； 借：委托加工物资 858 应交税费—应交增值税（进项税额）（600×7%）42 贷：银行存款 900 (4)委托加工的半成品运回，验收入库。 借：原材料（60000+5000+858） 65 858 贷：委托加工物资 65 858 要求：按顺序编制乙企业相关业务的会计分录。 习题二： 目的：练习企业进项税额、进项税额转出和销项税额的会计处理。 资料：某企业为增值税一般纳税人，8月份发生以下经济业务： （1）购进甲材料2000件，每件不含税价15元，收到增值税专用发票，注明进项税额5100元，材料验收入库，款项用银行存款支付。 借：原材料—甲材料（2000×15） 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款 35 100 （2）购买乙材料一批，取得的普通发票上注明价款15000元，材料验收入库，款项用银行存款支付。 借：原材料—乙材料 15 000 贷：银行存款 15 000 （3）企业生产需要，进口一台设备，关税完税价格100000元，已纳关税20000元，款项已付。 增值税进项税额＝120000×17％＝20400（元） 借：固定资产 120 000 应交税费—应交增值税（进项税额）20 400 贷：银行存款 140 400 （4）销售产品500件，每件价税合计351元，用自备汽车运输，向购买方收取运费2340元，收到款项存入银行。 500×351/1.17=150 000 150 000×17%=25 500 2340/1.17=2000 借：银行存款 177 840 贷：主营业务收入 150 000 其他业务收入 2 000 应交税费—应交增值税（销项税额）25 840 （5）将自产的一批成本20000元，公允价值25000元的商品赠送客户。 25 000×17%=4 250 借：营业外支出 24 250 贷：库存商品 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额）4 250 （6）库存的一批账面价值3000元的甲材料由于管理不善霉烂变质，经批准，应有责任人赔偿1000元，其余转为营业外支出。 借：待处理财产损溢 3 510 贷：原材料 3 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 510 借：其他应收款 1 000 营业外支出 2 510 贷：待处理财产损溢 3 510 要求：按顺序编制该企业上述业务的会计分录。 习题三： 目的：练习企业增值税的综合计算及会计处理。 资料：某企业为增值税一般纳税人，10月份发生以下经济业务： （1）4日，上缴上月的增值税43690元； 借：应交税费—应交增值税（已交税金）43 690 贷：银行存款 43 690 （2）5日，外购电暖气发给职工，取得的增值税专用发票上注明价款48000元，税款8160元，款项已付； 借：应付职工薪酬 56 160 贷：银行存款 56 160 （3）6日，直接销售商品给消费者个人，价税合计58500元，款已收存银行，商品的实际成本为42000元； 借：银行存款