纳税实务中税务稽查风险规避与应对策略52页.docVIP

纳税实务中税务稽查风险规避与应对策略 第一部分　当前税务稽查的背景与战术方法 第二部分　常用税种稽查要点、企业应对及案例分析 一、2009年税务稽查背景和稽查方法介绍 （一）2009年税务稽查背景 《2009年全国税收工作要点》（国税发[2009]1号）文件第十条规定，2009年要加强税收检查，重点检查三年以上未检查过企业，纳税零申报、负申报、低税负企业、关联企业以及跨国经营、国内大型连锁零售企业，深入查处税收违法案件。严密防范和严厉打击出口骗税活动。通过对生产车间和仓库保管人员的询问得知，企业的边角料销售大部分都是开票入账的，只有发给某成品钢有限公司的废料除外，由于系关联企业，因此只制作废料出库单，没有开具销售发票，收取的现金也不入账。经对所有发给某成品钢有限公司的废料出库单进行统计，该企业共少计废料收入116.63万元。 如果仅靠从企业内部取得资料的方法，还不能满足稽查工作需要时，稽查人员多采用外调的检查方法，通过对被查企业以外的第三人所有的与被查企业有关的资料的检查，核实被查企业财务核算和纳税情况。例如对房地产企业稽查前，为尽快落实疑点，从房管局、地税局等外围调取相关信息，对把握房地产企业的预售合同签订情况、收取的预售收入等情况十分有效。 4、明知故问与旁敲侧击（心理战术） 您相信吗？一个老练的稽查人员，针对分析出的疑点，有可能通过对案件当事人、证人或其他有关人员进行提问，有时旁敲侧击，有时明知故问，以便寻找破绽和突破口，获得案件的重要信息。 在案件检查阶段，稽查人员会善于使用逻辑推初始理和心理战，观察被询问人员的举止态度和问话语气，察颜观色，试图摸底，知道那些问题可以问，那些不能问，又要研究提问的方式与方法，识别被询问人的陈述诡辩和逻辑错误，重要的是，通过询问可以发现线索、分析案情、收集证据，以便全面查明违法事实。 案例3： 稽查人员在谈话前，已经做好了充分准备，试图从询问人员的态度、一言一行中窥测方向、摸到底细。如果盲目发问，没有计划、东打西敲、泛泛而谈，没有针对性的，不仅不能达到预期的评估目的，反而会暴露稽查的意图，给工作造成困难。同样，作为企业财务总监或是相关人员，如果问什么答什么，势必会很被动。 思考：税务机关在稽查时是怎样询问企业相关人员，并找到突破口的？企业人员应该怎样应对？ 一、询问内容 1、询问货物流 以存货流转为主线条，摸清企业货物流向和流量，通过采集货物的购进、发生、库存等信息，掌握企业的购销存动态变化。货物流是税源管理的主线条之一，把握好货物流转即存货的流转过程，就抓住了纳税稽查的关键步骤。因为存货是企业流动性较大的资产，具体包括各类原材料、在产品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品等。无论对于工业或商业，存货的流转几乎涵盖了其主营业务的核算过程，而且存货是现金在流转中的主要转化形式，因此，把握住货物流，就抓住了税源精细化管理的关键，同时也就抓住了税源精细化管理的另一个主线条——资金流的流转过程。 2、资金流 当前，企业在商品流通中现金交易大量存在，企业往往多头开户，不向税务机关报告，或者利用个人储蓄卡进行资金的收付，隐瞒收入、少缴税款，税务机关难以掌握企业的所有银行账户，并且在实际工作中，对查询银行账户的一些程序性限制，资金流难以监控。现阶段，税务机关与银行还未联网，部门与部门之间还不往来，流通领域的现金管理失控，无法掌握纳税人资金去向。 3、生产经营情况：如投入产出标准、能源消耗、物料耗用等情况。 二、询问技巧 1、换位思考，事先堵其退路。　　对于一些疑点问题，稽查人员换位思考，要从纳税人的角度去考虑问题，要把所有的可能性尽最大可能想全面，先找出对方是否存在可以解释的合理原因，在得到否定的答案后，再将疑点正面抛出，使对方无法自圆其说。 询问1：某厂主要从事收购废铁，分析资料，其存货余额达90万元，应付账款余额达80万元，可能存在虚增存货的行为。 （1）我们先问其收购时是否全是采用现金收购？欠不欠别人的收购材料款？别的方面欠不欠款项？ 被约谈人答：我们收购时全都是一手交钱一手交货，别的方面也从不欠别人一分钱，倒是别人欠了我们不少的货款钱。 （2）再问其为什么应付账款余额这么大？由于事先堵住了其退路，最后被约谈人只得承认了虚开收购发票虚增存货，多抵扣进项税款的事实。 2、漫谈散聊，捕捉有用信息。　　对于一些疑点问题而一时又难以直接求证的，先与被约谈人拉拉家常，聊聊经营情况和经营的难处，拉近与被约谈人的距离，让其放松戒备。从被约谈人的叙述中捕捉一些有用的信息，当捕捉到有价值的信息后开始做笔录，被约谈人处于被动状态。 询问2：某纺织有限公司，生产经营各种棉纱、织布和服装。产品主要销往广东，05年度销售收入3.2亿元，06年7月底“库存商品”——广东新塘办事处期末余额412万元，棉纱数量为7