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纳税方案设计与实施 第一讲 新时期税制改革的主要内容及其 对税收的影响 一、新时期税制改革的策略、基本原则和主要目标 1、我国新时期的税制改革分步实施第一分步实施税收制度改革是由当前的经济体制环境决定的第二分步实施税收制度改革是由当前的宏观经济形势决定的。第三分步实施税收制度改革是由当前的国家财政状况决定的。分步实施税制改革的基本原则 按照十六届三中全会的《决定》，分步实施税收制度改革应遵循“简税制、宽税基、低税率、严征管”的基本 3、分步实施税制改革的主要目标进一步统一税法，公平税负。进一步规范和优化税收制度。进一步规范政府参与国民收入分配的方式。适度提高税收占国民生产总值的比重。促进税收与经济、社会和自然的协调发展。进一步提高税收征管效能。?合理划分中央与地方之间的税收管理权限。统一内外资企业所得税制实现两法合并增值税由生产型向消费型转变城镇建设税费改革在适当时机开征物业税完善消费税制度个人所得税改革的主要内容出口退税机制改革的主要内容 国家的优惠政策。沿海开放城市优惠、经济特区优惠、高新技术开发区优惠、西部大开发优惠等。 地方的优惠政策。上海普陀区税收返还优惠、深圳增值税优惠。 地域的税收差别。城镇与农村的差别。（土地使用税、房产税、城建税） 东北地区投资于装备制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽车制造、农产品加工、军品生产、高新技术产品生产等行业，购建固定资产的增值税可以抵扣，实际上执行的是消费型增值税。 （财税[2004]156号、财税[2004]227号 （一）一般纳税人： 纳税方式：销项税－进项税＝应交税。 （二）小规模纳税人： 纳税方式：销售额×税率＝应交税。 （三）筹划方法： 确立增值率：增值率＝增值额÷销售额。 确立临界点：临界点＝小规模人征收率÷一般纳税人税率 工业为35.29%、商业为23.53% 当增值率达不到临界点时，选择一般纳税人。 当增值率超过临界点时，选择小规模纳税人。 （四）核定征收的适用范围： （五）一般纳税人是否可以按照6%的征收率计算缴纳增值税？ 1、财政部、国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若 干项目免征增值税的通知》（[94]财税字第004号）关于自来水行业增值税政策问题的通知国税发[2002]56号自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按6%征收率开具)予以抵扣。口设备免税的关于调整进口设备税收政策的通知国发[1997]37号(1)外商投资企业在投资总额内进口的自用设备，免征关税和增值税：对符合《外商投资产业指导目录》鼓励类和限制乙类，并转让技术的外商投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口的自用设备、加工贸易外商提供的不作价进口设备，比照上款执行，即除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。(2)对符合《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。(3)对符合上述规定的项目，按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，也免征关税和进口环节增值税。(4)在上述规定范围之外的进口设备减免税，由国务院决定。国税发[1999]171号外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税财税字[2000]49号技术改造国产设备投资免企业所得税暂行办法 2、企业货物购进后，又发生退货，进项没有转出 3、关于税务机关执法错误的案例 4、实际收到的材料少于发票数，抵扣未做冲销 5、货物发生损失，企业进项税未转出 6、将非生产用货物进项税混作生产用货物抵扣 7、购货取得的返还资金（返利）是否交税？ 8、纳税人购进货物或者应税劳务的增值税专用发票丢失怎么办？ 9、企业停产、倒闭、破产留抵的进项税怎样处理？ 进项税额抵扣的新规定 （一）进项税额抵扣的时间规定：《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）文件规定：从2003年3月1日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 （二）关于涉嫌伪规发票的规定 1、关于防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票的处理 （1）涉嫌违规发票的分类：“无法认证”、“认证不符”、“密文有误