营业税法及纳税实务 56(精品).pptVIP

2．转让无形资产所有权 按规定应纳的营业税作为相应的“营业外收入”的减少或“营业外支出”的增加，贷记“应交税费——应缴营业税”账户； 【例】菲亚得公司将账面价值为60 000元的一项专利权的所有权以88 000元转让给其他公司，营业税率5%，应纳营业税及有关会计处理如下： 公司应纳营业税=88 000×5%=4 400(元) 借：银行存款 88 000 贷：无形资产 60 000 应交税费——应缴营业税 4 400 营业外收入 23 600 实际纳税时： 借：应交税费——应缴营业税 4 400 贷：银行存款 4 400 （四）销售不动产应纳营业税的会计处理 1．房地产开发企业 销售房屋等不动是房地产开发企业的主营业务，因此对于房地产开发企业，其销售房屋等不动产应纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税费——应缴营业税”。 【例】宏泰房地产开发公司销售一栋商品房，连同转让房屋所占土地使用权，房屋售价500 000元，地价800 000元，营业税率5%，应纳营业税及有关会计处理如下： 公司应纳营业税=（500 000+800 000）×5%=65 000(元) 借：营业税金及附加 65 000 贷：应交税费——应缴营业税 65 000 实际纳税时： 借：应交税费——应缴营业税 65 000 贷：银行存款 65 000 2．非房地产开发企业 非房地产开发企业销售不动产，往往是进行固定资产处置，应纳的营业税借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应缴营业税”。 【例】潭鸿公司（非房地产开发企业）出售旧厂房一栋，旧厂房原价3000万元，已提折旧1200万元，取得销售价款1500万元，已存入银行；以银行存款支付清理费用7万元，已清理完毕，营业税率5%，应纳营业税及有关会计处理如下： 公司应纳营业税=1500×5%=75(万元) 借：固定资产清理工 18 000 000 累计折旧 12 000 000 贷：固定资产 30 000 000 借：固定资产清理 820 000 贷：银行存款 70 000 应交税费——应缴营业税 750 000 借：银行存款 15 000 000 贷：固定资产清理 15 000 000 借：营业外支出 3 820 000 贷：固定资产清理 3 820 000 实际纳税时： 借：应交税费——应缴营业税 750 000 贷：银行存款 750 000 （五）代扣代缴营业税的账务处理 代扣代缴义务人按规定履行扣缴义务时，先将应扣缴的营业税从其应付款项中扣除，再将代扣的税款如数向税务机关缴纳。在计算代扣代缴营业税额时，借记“应付账款”账户，贷记“应交税金——应缴营业税”账户。 【例4-10】某体育馆8月举办歌星演唱会，李某负责联系演员，取得手续费20 000元，适用税率5%；参加演出的演员取得演出费90 000元，适用税率3%，由体育馆代扣代缴营业税，应纳营业税及有关会计处理如下： 体育馆代扣代缴营业税=20 000×5%+90 000×3%=3 700(元) 借：应付账款——王某 1 000 ——演员 2 700 贷：应交税费——应缴营业税 3 700 实际纳税时： 借：应交税费——应缴营业税 3 700 贷：银行存款 3 700 四、邮电通信业务 　 1.集中受理跨省出租电路业务：受理地区的电信部门余额计税；提供跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款为营业额计征营业税。　　2.共同为用户提供邮政电信业务、并由邮政电信单位统一收取价款的：以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。　　3.电