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第二章 货币资金 本章提要 本章是对货币资金的核算及其有关管理规定内容的介绍。货币资金是最常见的金融资产，也是企业流动性最强的一项资产，是指可以随时投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 本章提要 本章的主要内容包括： （一）库存现金、银行存款和其他货币资金的日常管理及账务处理。 （二）货币资金的管理和内部控制制度。 第一节 库存现金 库存现金是指根据规定可以存放于企业、由企业随时使用的、由出纳员经管的现金。库存现金包括人民币现金和外币现金。 一般来说，企业的现金收入主要包括从银行提取现金；收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的多余借款等。 现金支出包括现金开支范围以内的各项支出。 第一节 库存现金 二、库存现金的清查▲ 为了确保账实相符，应随时对库存现金进行清查。 （一）库存现金短缺时的账务处理 （二）库存现金溢余时的账务处理 第二节 银行存款 一、银行支付结算办法★ 在我国，《支付结算办法》规定，企业、单位和个人在社会经济活动中都可使用银行支付结算方式。 银行支付结算业务可以采用银行汇票、商业汇票、银行本票 、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等九种不同的方式，不同的结算方式应当进行不同的会计处理。 第二节 银行存款 二、银行存款的核算 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的款项。为了详细反映银行存款的收、支及结存情况，企业除了应设置“银行存款”账户外，还必须设置“银行存款日记账”，按照业务发生顺序逐日逐笔地记录银行存款的收支情况，并随时结出余额。 第二节 银行存款 三、银行存款的清查▲ 企业必须对银行存款进行清查，每月至少应将银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对一次，并编制“银行存款余额调节表”进行调节。在核对时，往往会出现银行存款日记账与银行对账单在同一天余额不相等的情况，一般原因有两个：一是企业和银行一方或双方记账有错误；二是存在未达账项。 第二节 银行存款 未达账项通常有以下四种情况： 1.企业已收款记账，银行尚未收款记账。 2.企业已付款记账，银行尚未付款记账。 3.银行已收款记账，企业尚未收款记账。 4.银行已付款记账，企业尚未付款记账。 第二节 银行存款 需要注意的是，编制银行存款余额调节表后，对于未达账项不能进行账簿记录的调整，只有等结算凭证到达企业，未达账项有原始凭据之后才能进行相应的账务处理。 第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的范围 其他货币资金也属于企业的银行存款，只是它的存放地点和存放方式与银行存款有所不同，在管理上也有别于银行存款和现金，所以应单独进行会计核算。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 第三节 其他货币资金 二、其他货币资金的核算▲ 其他货币资金通过“其他货币资金”科目进行核算，按其他货币资金的内容设置明细科目进行核算。 第三节 其他货币资金 6.存出投资款 企业在进行证券等短期投资业务时，需要先将款项存入证券公司。 【例】20×8年6月3日，某企业将银行存款20 000元存入某证券公司准备进行股票投资。6月10日买入股票，价款18 000元。 第三节 其他货币资金 存出投资款项时， 借：其他货币资金—存出投资款 20 000 贷：银行存款 20 000 6月10日购买股票时， 借：交易性金融资产 18 000 贷：其他货币资金—存出投资款 18 000 第四节 货币资金管理与控制 一、货币资金的管理 （一）现金的管理 在我国，中国人民银行总行是现金管理的主管部门，各级人民银行负责对开户银行现金管理的具体执行。 1.现金的使用范围 2.库存现金限额 3.现金日常收支管理 第四节 货币资金管理与控制 （二）银行存款的管理 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的款项。银行存款的管理主要包括银行存款开户管理及结算管理两个方面。 1.银行存款的开户管理 2.银行存款的结算管理 第四节 货币资金管理与控制 （三）票据及有关印章的管理 企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续。 第四节 货币资金管理与控制 二、货币资金内部控制制度▲ 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，在处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而不同。 * *