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一、回答题 1、如何理解税收筹划的实际作用？ 税务筹划是纳税人（法人、自然人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”、及非不允许的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负、实现财务目标的事先谋划和对策。税收筹划的实践意义是：降低税收成本、降低税收风险、实现财务成果的最大化。 税收筹划可以减少企业的税收负担，降低纳税成本税收筹划的目的是实现纳税人经济利益最大化。税收筹划是要把成本费用降到最低点，包括缴纳最少的税收，依法建立健全规范的财务制度和会计核算方式，是十分必要的。也只有这样，才能给税收筹划提供依据，才能进行有效地税收筹划。纳税人要搞税收筹划就认真学习税法，在学习税法的同时，也就自觉地做到了依法纳税。税收筹划的公开化，是纳税人纳税意识提高的表现，是与市场经济发展到一定水平相适应的。因为企业进行税收筹划与企业增强纳税意识具有共同的要求，依法治税便了纳税人的自觉行为。税收筹划的目的是为了节税，服务于企业的经营目标，人们常认为这是财务人员的事，但往往一个好的税收筹划仅仅靠财务人员是无法顺利实施的，它需要全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上，而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中。 企业投资决策阶段的税收筹划。一般观点认为，税收筹划是企业经营过程中，出于对节税的追求，从而对原有的经营、财务进行调整和安排。现实中税收筹划人员为企业进行税收筹划常见的是对原经营和财务方式进行分析后提出改进意见。筹划前后节税的量化比较能很直接地体现筹划效益，也常被认可为成功的筹划。其实，从投资者进行投资意向考察时，税收筹划就应该参与其中，但投资人往往缺乏必要的税收知识，考察阶段没有这方面专家的参与就会忽略这个问题。此时进行筹划，不但对以后经营过程中的节税效益产生持续的影响，而且避免前期投入的生产经营模式既定，再进行税收筹划改变其模式带来的筹划成本。例如，国家对生物肥料和部分品种的化肥有免征增值税的规定，如果投资者决定在肥料行业进行投资，那么在投资立项前就要将税收筹划考虑进去。此阶段的税收筹划引用的依据一般比较宏观，多为国家利用税收法规对产业政策的调控，成功的筹划不但企业可以得到节税上的收益，也实现了国家的产业政策方向，属于长期税收筹划。 企业经营决策阶段的税收筹划。企业在生产经营过程中，经常会遇到阶段性的经营决策，如大的产品品种调整，设备的添置和更新改改造等。这类决策对企业以一个年度来衡量是较大的经营决策，但从一个长期的经营区间来看又会经常遇到。经营者往往就这些问题向企业的具体部门负责人咨询，如销售部、设备车间的负责人等，因为他们是这些工作的直接管理者。但在决策形成之前经营者应该让筹划人员对各个可行方案进行税收上的评价，以实现方案的最优。例如，外商投资企业购买新的设备、内资企业在进行设备的技术改造时，在设备的质量价格和适用性等其他条件差不多的情况下，应优先考虑选用国产设备。因国产设备的购置费用可以抵免企业的所得税，并允许在不长于5年的以后年度延续抵免，当设备的购置费用较大时，很能体现筹划的效益。此类税收筹划成功与否会在较长时期内对企业的节税产生影响，同时往往也会体现国家税收政策对经济的引导作用，属于中期税收筹划。 企业日常经营及财务活动中的税收筹划。这类筹划要求筹划人员很敏感地体会和运用各类新出台的税收政策，将它实现在本企业的经营及财务安排上，达到节税的目的。税收筹划会体现在企业经营活动中的方方面面、各个时期，经营者应该意识到筹划不单是财务人员的事，也涉及各个职能部门。因为很少有一个税收筹划只需要适当的财务安排，而不受供应、销售、生产等部门的影响，所以需要各部门的配合。例如在对销售收入计税的筹划中，将以前只签订销售总额的方式改为合同明确计税销售收入和不计入收入的价外费用，从而避免不必要的税收负担，这就需要销售部门的配合。这类筹划灵活，改变也比较容易，只要政策运用得当，能迅速体现效益，属于短期税收筹划。 —30%）及1.2%税率按年缴纳房产税；纳税人出租房产，房产税按租金收入及12%的税率缴纳房产税。 要求：提出纳税人可能降低税收负担的途径； 指出纳税人降低税收负担的的客观条件要求。 答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，自用房屋的房产税是依据房产原值计算缴纳的，税率为1.2%，而房屋出租房产税是依据房屋租金计算缴纳的，税率是12%.出租房屋的房产税税率是自用房屋的10倍，而且12%的房产税税率相对于营业税5%的税率也是明显偏高的。 　　正确划分房屋和非房屋租赁价款 　　根据（87）财税地字第003号的规定，“房产”是以房屋形态表现的额财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学