结算资金会计分录汇总.docVIP

三、结算资金（一）应收、应付票据1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税 额）2、以应收票据抵偿应收账款借：应收票据 贷：应收账款 应收内部单位款3、带息应收票据计提利息借：应收票据 贷：财务费用（票面价值×利率）4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（或短期借款）5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额） 财务费用（实际收的金额小于账面余 额的差额） 贷：应收票据（或短期借款） 财务费用（实际收的金额大于票据 账面余额的差额）6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款（应收本息） 应收内部单位款（应收本息） 贷：银行存款7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款借：应收账款 应收内部单位款 贷：短期借款8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资 借：材料采购（或原材料、库存商品等计 入物资成本的价值） 应交税费—应交增值税（进项税额） 银行存款（物资成本与进项税额之和 小于应收票据账面余额的 差额） 贷：应收票据（账面余额） 银行存款（物资成本与进项税额之 和大于应收票据的差额）9、应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（未计提利息部分） 应收票据（账面余额）因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款 应收内部单位款 贷：应收票据10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款借：材料采购 库存商品 原材料 应付账款 应付内部单位款 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据11、支付银行承兑汇票手续费借：财务费用 贷：银行存款12、收到银行支付到期票据的付款通知借：应付票据 贷：银行存款13、期末计算带息票据的应付利息借：财务费用 贷：应付票据14、票据到期支付利息借：应付票据（账面余额） 财务费用（未计利息） 贷：银行存款（实际支付的金额）15、应付票据到期，如公司无力支付借：应付票据（账面余额） 贷：应付账款（或短期借款）（二）应收、应付账款 1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税 额） 其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款 贷：银行存款等3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据 贷：应收账款4、企业收回应收账款时借：银行存款 财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（账面余额）6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务（1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产借：交易性金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已 宣告但尚未领取的现金股 利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的 债券利息） 坏账准备（应收债权已计提的坏账准 备） 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）（2）接受的非现金资产作为本企业存货的借：原材料（公允价值） 库存商品（公允价值） 应交税费—应交增值税（进项税额） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用）