第五章会计.pptVIP

* * * * * * * * * 年终结转余额前各帐户余额：“本年利润”贷方余额 600 000 “利润分配——提取法定盈余公积”借方余额60000 “利润分配——应付利润”借方余额250000 结转上述帐户至“利润分配——未分配利润”帐户 年末，应将全年实现的净利润由“本年利润”账户结转到“利润分配—未分配利润”账户，同时将“利润分配”其他明细账户的余额也结转到“利润分配——未分配利润”账户，编制的会计分录如下： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配 ——提取法定盈余公积 ——应付利润 经过上述结转后，“利润分配—未分配利润”明细分类账的借贷方相抵后，其贷差为290000元，即为年末的未分配利润，结转到下年（为年初余额），至此，“利润分配”账户的其他明细账户均已结平，没有余额。 借：本年利润 600000 贷：利润分配——未分配利润 600000 借：利润分配——未分配利润 310000 贷：利润分配 ——提取法定盈余公积 60000 ——应付利润 250000 练习：2007年12月31日，XX公司相关账户余额如下： 帐户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 350 000 主营业务成本 150 000 营业税金及附加 30 000 其他业务收入 10 000 其他业务成本 7 000 管理费用 30 000 销售费用 25 000 财务费用 5 000 营业外收入 18 000 营业外支出 11 000 投资收益 10 000 第七节 资金调整和退出的核算 企业资金调整和退出主要包括资产内部的转换、各种费用的支出、归还各项债务、上缴各种税金、向投资者分配利润、资金投资等等。 一、归还各项债务 企业归还各项债务，包括应付帐款、应付票据、短期借款、长期借款的偿还，使企业的资金退出企业。 【例1】 企业签发的不带息商业汇票31356元到期，企业以银行存款兑付票款。 借：应付票据 31356 贷：银行存款 31356 二、上缴税费 【例3】 本期以银行存款交纳所得税38517.6元，城市维护建设税2300元，教育费附加690元 借：应交税费—应交所得税 38517.6 —应交城市维护建设税 2300 —应交教育费附加 690 贷：银行存款 41507.6 【例2】归还到期的短期借款本金110,000元。 借：短期借款 110000 贷：银行存款 110000 四、福利费使用 【例5】报销职工医药费1,000元，以现金支付。 借：应付职工薪酬——职工福利 1000 贷：库存现金 1000 借：应付利润 12000 贷：银行存款 12000 三、支付投资者利润 【例4】以银行存款实际支付给投资者利润 12000元。 本章小结 制造业会计循环：供应过程→生产过程→销售过程→财务成果的形成和计算→利润分配与结转 供应过程的材料采购成本计算是生产成本计算的基础，而生产成本计算又是主营业务成本计算的基础 与其他行业一样，制造业的会计记录程序包括：交易分析与编制记账凭证→过账→试算平衡 →调整 →调整后试算平衡表 →结账→编制结账后试算表 →编制财务报告→转回分录 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 将本月生产的甲、乙产品所发生的各项生产费用，按其成本项目整理如图表3—13所示： 图表3—13： 产品名称 完工产品数量 直接材料 直接人工 制造费用 合计 直接工资 直接福利费 甲产品 100件 7,070 30,000 4,200 27,090 乙产品 6,400 20,000 2,800 合计 13,470 50,000 7,000 27,090 97,56