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2011年注会串讲讲义-税法-叶青
前 言《税法》科目的考试时间为2小时:2011年9月18日(周日)17:30~19:30。 考试时间为2小时。 一、冲刺串讲班原则 1.总复习 2.对重点、难点知识的梳理 3.跨章节知识的讲解 二、近两年考题的规律与借鉴 (一)题型、题量
年份 题型 单选题 多选题 计算题 综合题 合计 2009年 题量 20题 20题 5题 2题 47题 分值 20分 30分 30分 20分+5分(5分的英文加分) 100分 客观题与主观题比例:5:5 2010年 题量 20题 20题 4题 3题 47题 分值 20分 20分 20分 40分+5分(5分的英文加分) 100分 客观题与主观题比例:4:6 (二)几个特色之处: 1.综合性程度在逐步提高 2.每年有耳目一新的题目: (1)2010年综合题实体法运用与税收筹划理念相结合 (2)2009年综合题中出现了会计分录 (3)企业所得税的纳税计算表填写(2009年综合题2) (4)文字表达(2010年综合题3) 3.应用性问题中结合基本概念考核:2009年超额累进税率的定义法运用(个税计算) 4.新政策的命题点 三、重点章节的划分 2011年《税法》科目教材共分17章,可分为四大部分: 第一部分:第2、3、4章,增、消、营,约占30分左右。 第二部分:第12、13章,两个所得税,约占25分左右。 第三部分:第5~11章,11个小税种,约在30分左右。 第四部分:第1章、14~17章,约在10-15分左右。 四、复习提示 1.全面复习, 分清主次 2.做好计划、做好归纳、做好弱项知识点的标记 3.考前做2-3套模拟题第一章 税法总论■考情回顾
年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计 2010年 1分 1分 — — 2分 2009年 1分 1.5分 — — 2.5分 ■本章重点与难点 一、税法的含义及特征 二、税法的原则
两类原则 具体原则 要点 税法的基本原则(四个) 1.税收法定原则;2.税收公平原则;3.税收效率原则;4.实质课税原则。 税法的适用原则(六个) 1.法律优位原则 含义:法律的效力高于行政立法的效力。 作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。 效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的 2.法律不溯及既往原则 一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法 3.新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法 4.特别法优于普通法原则 居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 5.实体从旧、程序从新原则 对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力 6.程序优于实体原则 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用 三、税收法律关系的组成——权利主体(三个要点) 四、税法构成要素: 1.纳税人(与负税人、扣缴义务人) 2.征税对象(与课税对象相关的两个概念:税目、计税依据) 3.税率 4.纳税期限 五、税收立法与税法实施 税法制定与法律级次可概括为:
分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及常委会 法律 如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 如:5个暂行条例 税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、法律的实施细则 如:企业所得税法实施条例、房产税暂行条例 税收地方法规 税收规章 财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 如:消费税暂行条例实施细则 地方政府——税收地方规章 如:房产税暂行条例实施细则 六、我国现行税法体系 (一)税法分类 (二)现行税法构成: 1。我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
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