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论我国消费税改革 内容提要：我国的消费税改革任重而道远，随着经济的快速发展，以及席卷全球的金融危机，为消费税改革提供了一个契机。消费税作为对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税，在组织财政收入、调节收入分配、促进节约与发展方面发挥着重要的作用。 一、引言 消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。消费税作为一种古老的税种，具有悠久的历史。 消费税的特点： 1、消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国[1]家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求； 　　2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 　　3、消费税是价内税，是价格的组成部分； 　　4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税 　　5、消费税征收环节具有单一性 　　6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上 二、我国消费税现状 消费税是国际上普遍征收的一个税种，我国自1994年开始征收。10多年来，消费税在有效组织财政收入和正确引导生产消费等方面发挥了重要作用，但在征税范围、税目设置、税率结构等方面也存在着与当前经济形势发展不相适应的问题。在2006年，我国对消费税进行了1994年分税制改革以来规模最大的一次调整。具体来说，新增了游艇、高尔夫球及球具、高档手表、木制一次性筷子、实木地板等税目。取消了“护肤护发品”税目，降低了小排量汽车等几个税目。这次针对奢侈品消费人群的消费税改革，实行三年多来，在行业的生存、普通大众的生活、政府财政收入方面，确实造成了一些深层次的影响，达到了组织财政收入，调解收入分配，引导、调解消费，节约资源、促进环保等目的。 据近3个年度的全国税收资料普查数据显示，消费税收入呈逐年稳步递增趋势，缴纳消费税企业生产经营状况良好，资产总额、利润总额、主营业务收入、税收总额等各项指标呈稳定增长态势。但是，随着中国经济的高速发展，国民收入总量的持续增长，带来了人均GDP的大幅增加，消费税政策仍有进一步调整的空间，有关消费税改革的呼声从未间断。 三、针对现行消费税的弊端，调整现行消费税制，推动消费税改革已势在必然。 第一，增加消费税征收范围。消费税的征收范围可以增加到20―30个，消费税由有限型过渡到中间型，收入比重力求增加到占流转税收入的20％左右。应选择一些税基宽广、消费较普遍，课税后也不怎么影响居民生活水平的奢侈品，如保健饮料、高档家用电器和电子产品、皮革制品、装饰材料、美术工艺品、移动电话。这些消费品价格利大，若对其征收消费税，既可以适当增加财政收入，又可以加大调控力度，起到抑制高档消费品盲目发展的作用。另外，从符合节约性课征原则看、那些资源供给缺乏，不宜大量消费的产品，如卫生筷等。 即便扩大消费税的征收范围，也要明确消费税的课税对象主要是高档消费品、奢侈品以及高档消费行为。至于何为“高档”，通俗理解是指社会一般收入阶层不敢问津的商品和消费，而且“高档”的标准也不是一成不变的。如原来征收消费税的、黄酒、啤酒、普通化妆品和护肤护发用品等，随着人民生活水平的提高，这些产品基本上成为人民生活的必要品了，早已不再是高档消费品，应属于此次税改中“将普通消费品逐步从税目中剔除”的范围。所以从这个意义上讲，消费税的征收范围扩大不是绝对的，是有增有减，以增为主。 第二，适当调整税负。适当调整税收负担即部分消费品的税率是此次消费税制改革的另一个重要内容我国现行消费税税率的设计在很大程度上是从财政因素来考虑的，主要选择在1994年税改中因征收增值税而税负较大程度下降的产品，再征收一道消费税，以保持总体税负水平不变。因此不涉及或基本不涉及原有需求结构的变化，其调节消费是无效或低效的。 从我国的现实情况来看，最为紧迫的是适当提高卷烟、汽油、柴油的税负水平。卷烟属于限制型消费品，汽油、柴油属于不可再生的资源，世界各国都采取较高税率来限制其消费。同时，也有必要采取国际通行的办法，对含铅和无铅汽油适时税收差异，来鼓励无铅汽油的消费，以保护环境。黄酒、啤酒、普通化妆品和护肤护发用品等消费品如果不能从消费税征收范围中剔除的话，其税率也应该有较大程度的下调。汽车是拉动我国国民经济发展的主导产业之一，小轿车进入家庭也是必然的选择，因此，从鼓励我国汽车工业发展的角度出发，还可以考虑适当降低小汽车的消费税率。、 第三、调整税目。在扩大征税范围的基础上，增加税目；同时对现有税目进行调整，对化妆品可按其价位规定一个免征额，免征额以下的可视为日常化妆品，实行免税取消医用酒精税目。这也能更好的体现尤斯蒂所主张的税收公平与适应原则。 第四，改变征税环节。具体