第07章全面预算.ppt

第七章 全面预算 本单元目的与要求 1、了解全面预算概述； 2、了解全面预算系统的意义和分类； 3、掌握全面预算的编制方法 本单元重点与难点 重点：全面预算的编制方法 难点：全面预算的编制方法 第一节 全面预算概述 对企业全面预算的理解： 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标 预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。 它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标 预算管理是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。 企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润 预算是企业契约关系的贯彻、执行机制，是提升公司治理能力、强化契约的公司管理。 预算管理不是数据的罗列，而是一种与公司治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排，通过相应利益分配来实现内部管理与控制机制，具有全局性。 企业组织结构是由分权系统、评价系统及奖惩系统构成的，预算管理构成企业组织结构的重要部分。  预算具有战略性，对企业战略起着全方位的支持作用。 预算系统依附于企业总目标 企业目标就是预算目标 预算系统是实现企业目标的手段 企业首先应具备明确的战略规划，即公司发展战略与年度战略行动计划； 二、全面预算的作用与意义 明确目标 综合平衡 控制业务 评价业绩 激励员工 三、全面预算的分类 1、按经济内容分 业务预算（operating budgets）：围绕企业的供应、生产和销售等生产经营活动而编制的预算。 专项预算（special budgets）：是对企业购买财产、设备、扩大生产规模或更新改造等资本性支出进行的预算。 财务预算（financial budgets）：是反映企业有关现金筹措及偿还，收支经营成果和财务状况的预算。 2、按预算期间分 短期预算 长期预算 3、按业务状态分 (P176) 固定预算：固定预算是将有关预算内容的自变量固定在某一特定水平基础上，然后测算出相应的固定预算值的预算方法。 弹性预算：弹性预算是针对与作业量变化有关系的预算内容，依据预算数值与作业量之间的依存关系，测算出可能出现的不同作业量水平下的相应预测值，从而使预算具有可伸缩性和应变能力的预算方法。 概率预算：概率预算是以各种不同业务量和成本的各种可能状态，以及各种可能状态出现的概率为基础来编制预算的方法。具体操作方法在第三节中会详细讲解。 5、按指标的衔接性分(P178) 定期预算： 传统定期预算问题 后半期难以预测 预见的某些活动在预算期内往往会有所变动 视野局限在剩余期限，没有长远观念 滚动预算： 滚动预算是指预算期在连续不断的前提下，始终保持预算含有12个月，立即根据新情况调整和修订后几个月的预算，并在原来的预算期上补充一个月的预算，照此规律逐期向后滚动的预算编制方法。 滚动预算示意图 第二节 全面预算的编制方法 一、全面预算的管理体系 以经营目标为出发点，通过对市场的研究和预测，以销售预算为主导，进而延伸到生产成本和现金收支等方面的预算，最后编制预计的财务报表的体系。 全面预算管理组织 预算管理委员会：是实施企业全面预算管理的最高决策机构，以预算会议的形式审议各种预算事项，为非常设机构。 预算编制机构：编制预算基础资料供给机构；编制预算机构。 预算监控与协调机构 预算反馈组织 预算执行组织 责任中心 战略层投资中心：提出预算总目标、财务指标、非财务指标 经营层利润中心：多维预算指标体系 作业层成本费用中心：成本费用 二、全面预算的编制程序 1、自上而下 型 2、自下而上型 3、折衷型 三、全面预算的编制期 通常以1年为期限 年度预算要有分季度数字，其中第一季度还要有分月数字 全面预算一般在下半年到来之前的3个月着手编制。 第三节 全面预算的编制 第三节 全面预算的编制 第三节 全面预算的编制 （三）全面预算编制方法： 一、销售预算 只要商品经济存在，任何企业都必须实行以销定产。销售预算是编制全面预算的基础和起点，是编制全面预算的关键。 销售预算编制的根据，主要是：（1）科学的销售预测；（2）产品的销售单价；（3）产品销售的收款条件。 例1：光华公司只生产A产品，预算年度内4个季度的销售量经测算分别为1000件，1500件，2000件，1500件，销售单价为80元；每季的商品销售收入当季收到的货款占60%，