【会计核算基础】分类账与备查簿的设置与登记.pptVIP

分类账与备查簿的设置与登记 主讲: 周 军 总分类账的设置 总分类账的含义 总分类账是按照总分类账户开设账页，对经济业务进行分类登记的账簿。 每个单位必须设置总账以提供资产、负债、所有者权益等会计要素的总括资料。按照会计科目的编号顺序，为每个总账科目（亦称一级科目）开设账户，并预留账页。 总分类账的格式 三栏式（还是订本式） 总分类账最常用的格式一般为“三栏式”，基本结构为“借方”，“贷方”，“余额”三栏。 总分类账 会计科目： 第 页 总分类账的登记 总分类账的登记方法，由于采用的帐务处理程序不同，其登记依据和登记程序不一样。 可以直接根据记账凭证登记； 可以根据汇总记账凭证登记（后续） 可以根据记账凭证汇总表登记（后续） 以“记账凭证登记总账”为例 某企业2004年6月初现金总分类账的期初余额为500元 2004年6月10日，到银行提现800元 凭证：付-0001 借：现金 800 贷：银行存款 800 2004年6月20日，支付差旅费1000元 凭证：付-0002 借：管理费用 1000 贷：现金 1000 明细账的设置与登记 明细分类账的含义 明细分类账是根据明细账户开设账页，进行明细分类登记的一种账簿。它是总分类账的明细记录，是对总分类账的核算内容进行更加详细的分类，反映某一具体类别经济活动的财务收支情况。它对总分类账起补充作用，它所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。 明细分类账的格式 三栏式 多栏式 数据金额式 三栏式 明细分类账 明细科目： 第 页 多栏式（一） 其它应收款 明细科目：备用金 第 页 多栏式（二） 管理费用明细账 第 页 数据金额式 明细分类账 类型： 品名规格： 计量单位： 第 页 明细分类账的登记 明细账是直接根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记或逐日汇总登记的。 平行登记 （一）总账与明细账 1．含义与作用 总账是根据总分类科目设置的，用来对会计要素的具体内容进行总括核算的账户，它提供总括核算资料，由国家统一的会计科目设置。 明细账是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户，它提供详细核算指标，由单位根据实际自行设置。 2．两者关系 ☆核算内容一致：（同一经济业务进行分层核算）； ☆设账依据有别：（总账按会计制度规定设置，明细账据具体情况灵活设置）； ☆相互依存制约：（总账统驭控制明细账，明细补充说明总账）； ☆核算金额相等：（两者记账依据相同，数量上有勾稽关系）。 （二）总账与明细账的平行登记 1．平行登记原理 ☆含义：每一项经济业务发生后即记总账户，又记明细账。 ☆登记的要点： 同时：（记入同一会计期间）； 同向：（总账和明细账方向一致）； 同额：（总账登记额等于所属明细账登记额之和） 2．登记结果的试算平衡 总账期初余额等于所属明细账期初余额之和； 总账本期发生额等于所属明细账本期发生额之和； 总账期未余额等于所属明细账期未余额之和 3．举例说明 见教材 备查簿的设置与登记 备查簿的含义 对分类账和日记账的补充 备查簿的格式 没有统一的格式 备查簿的登记 根据相应的格式与内容登记相关数据 *会计账簿 荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 账簿意义 设置与登记 对账与结账 账簿的运用 * 荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 对方科目 摘要 凭证号数 年 300 借 本期合计 30 6 贷 1000 管理费用 差旅费 付-0002 20 6 借 800 银行存款 提现 付-0001 10 6 500 借 期初 1 6 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 对方科目 摘要 凭证号数 2004年 总分类账 会计科目：现 金