第七讲相关司法解释(二)、如何避免法律诉讼.docVIP

(八)事务所免除和减轻责任的事由 根据民法理论，民事侵权责任须满足一定的构成要件。一般的民事侵权责任须满足四 对此基于司法实践和审计实务经验，《司法解释》第七条主要从是否存在过错和因果(一)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要(二)审计业务所必须依赖的金融(三)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；(四)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金；(五)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出 同时，《司法解释》第八条还规定了一种事务所减轻责任的情形。该条规定：“利害关 除《司法解释》第七条、第八条规定的具体减责和免责情形外，事务所还可通过主张 另外，针对实际中部分事务所试图通过在审计报告中限制报告用途来减轻或免除责任 (九)事务所侵权赔偿位和赔偿责任范围 1．关于事务所侵权赔偿位。在事务所侵权赔偿诉讼案件中，一般涉及多个责任主体。 (1)事务所与被审计单位之间的责任顺位。审计报告使用人由于信赖不实审计报告而(一)项规定，“应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失”。 (2)被审计单位与其瑕疵出资股东之间的责任顺位。被审计单位的瑕疵出资股东因其(一)项规定，“被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资， (3)事务所与被审计单位瑕疵出资股东之间的责任顺位。就被审计单位的瑕疵出资股(二)项规定，对被审计单位、出资人的财产依法强制执行2．关于事务所侵权赔偿责任范围。在确定事务所侵权赔偿责任范围方面，《司法解释》(二)项和第(三)项的规定，无论利害关系人是一个还是多个，无论多个 除以上个主要方面内容外，《司法解释》还针对司法实践中出现的两个突出问题作出 1．事务所与其分支机构关系问题。目前，事务所为做大做强，在异地设立分支机构的 2．事务所未经审判被擅自追加为被执行人的问题。根据我国民事法律有关规定，只有【学习提示】本部分内容是本章考核的可能性最高的部分熟练记忆、深入理解。(2008年，简答题，5分) D20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 要求： (1)为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 (2)指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 (3)在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。 【答案】 (1)为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由：D注册会计师出具的审计报告是不实报告；D注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。 (2)D注册会计师提出的免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。” (3)下列情形下，D注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。 2.(2010年，简答题，6分)甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营