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企业所得税业务问题 一、省局意见 1、国税发[2009]31号文件第三十二条规定房地产企业可以对几（应付）费用进行预提，这样当年计算的计税成本与企业最终的实际成本就会存在差异，请问当这种差异在以后年度计算出来后，是向以前年度追溯？还是将这种差异计入以后纳税年度？ 省局意见：应在所属年度进行调整。 2、房地产企业当年没有收入，当年发生的业务招待费如何扣除？ 省局意见：不得扣除。 3、目前劳务公司、广告业、旅游业、及建筑业总包企业营业税按差额纳税，在企业所得税核定中，如果针对收入核定应税所得率，该收入为全额收入还是差额收入？ 省局意见：应为全额收入。 4、对于以前年度未支付工资，但在以后年度支付（可能在汇算期内支付，也可能在汇算期结束后支付），这部分工资，是在支付年度扣除，还是追溯到工资所属年度扣除？ 省局意见：在汇算期内支付的，在工资所属年度扣除；在汇算期结束后支付的，在支付年度扣除。 5、取得公益性捐赠税前扣除资格的公益组织的下属部门是否也具有公益性捐赠税前扣除资格？ 省局意见：按照规定，每一个公益性组织都得经过认定后，才能具有公益性捐赠税前扣除资格。 6、企业临时工工资税前扣除问题 省局意见：以是否签订劳动合同为抓手，签订劳动合同的，企业的支出可视为工资支出；未签订劳动合同的，应视为劳务报酬支出，企业应取得相应的发票，劳务报酬应缴纳营业税和个人所得税等税金。视为工资支出的，企业还应提供劳动就业部门出具的临时用工审核或备案手续。 7、企业所得税汇算清缴软件问题 省局意见：积极与总局沟通，尽早完善汇算软件功能，尽可能不影响今年的汇算清缴。汇算软件与综合征管系统的对接工作正进行中。 8、肉鸽的繁殖和饲养可否比照牲畜、家禽的饲养所得，免征企业所得税？ 省局意见：可以比照。 9、社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费是否征收企业所得税？ 省局意见：经依法认定的非营利组织取得的上述会费为免税收入，否则，依法征收所得税。 10、财税[2007]92号文件规定，安置残疾人取得的增值税退税，免征企业所得税，该政策是否继续执行？ 省局意见：可免征企业所得税。 11、关于事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税管理中存在的业务问题 省局意见：按现行企业所得税法、实施条例及相关规定执行。 二、市局意见 1.对事业单位的应税收入，因其发生的成本、费用与免税划分不清，对其是否可以采取核定征收方式？ 市局意见：可以。按国税发[2008]30号文件执行。但属于国税函[2009]377号文件所规定的特定纳税人除外。 2.民办非企业单位如何确定征收企业所得税还是个人所得税？是否有明确的政策依据？ 市局意见：有政策依据。可根据《民办非企业单位登记暂行办法》第八条规定来判断。第八条 经审核准予登记的，登记管理机关根据其依法承担民事责任的不同方式，分别发给《民办非企业单位（法人）登记证书》、《民办非企业单位（合伙）登记证书》或《民办非企业单位（个体）登记证书》。 民办非企业单位取得法人登记证书的，征收企业所得税。取得个体登记证书的，征收个人所得税。取得合伙登记证书的，视合伙人的情况而定，即对法人合伙人征收企业所得税，对个人合伙人征收个人所得税。 3.具体明确一下企业差旅费、供热费、通讯费扣除标准。 市局意见：按吉地税发[2009]51号文件有规定执行。 第2条、关于差旅费扣除问题：企业参照我省行政事业单位差旅费补贴标准制定并实际支付的出差人员差旅费，税前允许据实扣除；第7条、关于企业职工通讯费用扣除问题：企业职工凭合法票据报销的通讯费用允许在企业所得税前据实扣除；第16条、关于发放给职工的取暖费补贴扣除问题：根据国家《关于城镇供热改革试点工作的指导意见》（建城〔2003〕148号）和我省《关于省直在长机关事业单位职工采暖费补贴有关问题的通知》（吉热改〔2006〕2号）规定，按不超过我省（吉热改〔2006〕2号）规定标准以内发放给职工的取暖费补贴可全额在企业所得税前扣除，职工福利费支出中不得再包含取暖费补贴。 4.企业董事长为残疾人的情况下，其本人的工资、薪金是否可以享受税前加计扣除100%优惠政策。 市局意见：根据财税[2009]70号文件的具体规定来判断。 5.我局企业所得税管理户多为小额贷款公司，按相关要求都要查账征收，但收入与支出等与实际不符能否定率征收。 市局意见：根据国税函[2009]377号文件第一条第四款的解释，对小额贷款公司属国税发[2009]30号文件所称的特定纳税人，按现行规定，不能对其实施核定征收。 6.在审核残疾人工资加计扣除备案资料，无法看出企业每月缴纳的“四险一金”具体包括哪些残疾人，可否要求企业进一步提供详细资料。 市局意见：税务机关可依征管法要求企业提供与纳税相关的资料。 7、在市稽查局出具的税务处理决定书或稽