《投资业务操作手册》.doc

4 投资业务 1、投资业务包括长期股权投资、可供出售金融资产、交易性金融资产、持有至到期投资等业务。 2、涉及会计科目：交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产、资本公积、公允价值变动损益、投资收益、应收股利、银行存款等。 3、投资业务流程根据初始确认、后续计量（追加投资和权益法核算）、收到分利及利息、收回和处置进行描述。 4.1长期股权投资 4.1.1对子公司的投资 4.1.2对合营企业的投资 4.1.3对联营企业的投资 4.1.4对其他企业的投资 4.1长期股权投资 1、流程描述 概要描述 对公司长期股权投资及投资收益进行核算。 参 与 者 业务人员、财务主管、财务经理 输 入 通过审批的可行性研究报告、投资合同，分利的董事会决议，被投资公司的审计报告、投资的评估报告等文件。 输 出 财务部根据投资合同等文件进行相应核算 控 制 点 长期股权投资的分类、初始确认、后续计量、投资收益、减值的合规性、准确性、完整性。 执行时间 实际业务发生时及季末、半年末、年末 主要职责 相关人员依据通过审批的项目可行性报告进行投资业务运作，财务人员进行投资、计算损益、收款的账务处理 流程接口 流程接口 2、流程图 3、详细流程文字描述 流程名称：投资业务 步骤序号 关键控制点 输入要件 关键控制点内容描述 输出要件 执行频率 执行岗位 岗位职责 1 长期股权投资运作 可行性研究报告、 由投资管理部门提供可行性研究报告，提交公司决策层进行投资的决策审批。 经批准的可研报告与审批文件 --- 企划部、财务部、公司主管领导 按照投资计划和投资预算进行投资业务活动，并经过审核批准 2 投资业务发生 经审批的项目可行性分析报告、有关部门的批复 企划部根据年度预算与投资计划安排，经审核批准后报财务部门安排投资资金的筹措，并与被投资方签订投资合同、拟定公司章程。经审批后报财务部门进行资金支付。 投资合同、公司章程、投资款项支付审批单 --- 企划部、公司主管领导 按照授权审批规定进行审核批准，签订合同，拟定公司章程。 3 投资业务账务处理 付款审批单、银行付款单、对投资的批复、投资合同、公司章程、评估报告。 财务部负责人进行拟投资资料的要件审批，根据经批准的投资款项支付审批凭单进行资金的支付，并对付款进行账务处理，将投资初步分类为对子公司、对联合营以及其他企业投资业务，相应的对投资进行成本法或权益法核算 银行付款凭单、验资报告、会计凭证。 按需 企划部、财务部 根据经审核批准的投资业务对投资进行账务处理业务。 4 被投资单位分配股息、红利 被投资单位分红决议、投资收益计算单 根据被投资单位经审计财务报告、董事会决议等相关文件，确认分红或股息并进行帐务处理 会计凭证。 按需 财务部 根据被投资单位的分配决议确认股息、红利。 5 收到股息红利 银行进账单 根据投资分红银行进账单确认相关损益或冲减应收股利等科目。 会计凭证 按需 财务部 根据收到股息红利情况进行财务处理 6 年末损益账务处理 被投资单位的年度审计报告、报表、投资收益计算表 根据联、合营投资单位审计报告进行投资收益备的确认，并完成权益法核算 会计凭证 季末、半年末、年末 财务部 据权益法核算单位的经营成果计算投资收益，并进行账务处理 7 减值测试与计提 减值申请单、减值测试基础资料、询价资料、评估报告等。 财务人员根据公司会计政策与实际情况对长期股权投资计提减值申请，对根据询价资料或根据中介的评估报告确定减值金额后报财务负责人与相关分管领导进行审批，审核批准后交财务人员进行账务处理和备案。 审批单、会计凭证 半年末、年末 财务部公、司主管领导 财务部进行减值测试，提出计提减值申请，主管领导按照授权进行审核批准长期股权投资的减值测试与计提工作。 8 投资业务处置 上级部门决议、投资转让合同、公司管理层决议、清算方案、清算报告、收款单、投资损益计算单。 根据股权转让协议、投资清算、处置收款单据，确认股权转让损益；或根据清算报告进行清算处置，确认清算损失。 会计凭证 按需 企划部、公司领导财务部 主管领导按照授权对投资的处置进行审批，财务人员按照批复及股权处置的相关资料进行账务处理工作。 4、投资业务使用会计科目表 科目编号 名称 科目说明 长期股权投资-成本法 主要核算公司持有的对子公司投资对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 以支付现金取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出以发行权益性证券方式取得的长期股权投资成本为所发行权益性证券的公允价值投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同