[中级财务会计课件]获利能力分析1.PPTVIP

* 试对该公司品种结构变动对其毛利额和毛利率的影响进行分析。 * 首先，我们根据上述资料计算有关指标如表4—6。 * 然后，我们分析各因素变动对毛利及毛利率的影响： 1．营业收入总额变动对毛利的影响。由前面的关系式可知，在其他条件不变的情况下，营业收入总额会正比例地影响毛利额，计算如下： 即，由于本期营业收入总额的增加，使ABC公司毛利额增加了l064万元。 营业收入总额对毛利的影响额 ＝ 本期营业收入总额 － 上期营业收入总额 × 上期综合毛利率 ＝（27572－21054）×16.32％ ＝1064万元 * 2．综合毛利率变动对毛利的影响额。当营业收入总额一定时，毛利额的高低就取决于综合毛利率的高低，计算如下： 即，由于本期综合毛利率比上期上升,从而毛利额增加了5674万元。 由上述关系式可知，综合毛利率的变动又是品种结构和各产品毛利率变动的共同结果，对此我们还应进一步分析如下： 综合毛利率变动对毛利的影响额 ＝ 本期营业收入总额 × 本期综合毛利率 － 上期综合毛利率 ＝27572×（36.90％－16.32％） ＝5674万元 * 品种结构变动对综合毛利率的影响 （64.95％×14.56％＋18.12％ × 37.41％＋16.93％×97.69％）－16.32％＝16.45％ ＝ ＝ Σ（本期各产品销售比重×上期毛利率）－上期综合毛利率 各产品毛利率变动对综合毛利率的影响 ＝ Σ[本期各产品销售比重×(本期毛利率－上期毛利率）] = 64.95％×(28.45%-14.56％)＋18.12％ ×(23.26- 37.41％)＋16.93％×0＝4.13％ * 由上述分析可知，ABC公司2005年比2004年的销售毛利增加主要是由于综合毛利率的提高所至，而其综合毛利率的提高,又主要是由于其品种结构变动所至。在其销售毛利的增加额中，由于品种结构变动而导致的增加额为4536万元（27572×16.45％＝4536），占总额增加的67.33％。当公司的费用总额一定时，销售毛利的增加导致销售净利的等额增加，可见，品种结构变动对企业获利能力具有重要的影响。 （四）市场份额分析 * 市场份额亦即市场占有率，它是企业某种或某类商品或业务的销售收入占市场同种或问类商品或业务的销售收人总量的百分比。企业的市场份额决定着企业销售在市场上的占有程度，从而也就决定着企业的最大市场允许销售总量。对于企业而言，无论是求生存还是求发展，均需要注重从市场份额的角度进行销售收人分析。 例：假设ABC公司B类业务2004年和2005年的市场销售总量分别为20 250万元、64800万元，ABC公司的销售收入如表4—6所示。试对ABC公司B类业务从市场份额的角度进行分析。 * 我们可将ABC公司B类业务的市场份额情况计算如表4—7所示。 由上表可见，ABC公司B类业务的销售收入虽然比2004年有很大的增长，增长率高达208.33％，但是，整个市场却有了更大的发展，增长率达220％，因此B类业务的市场占有率未升反降。从整个市场的角度分析，ABC公司B类业务还存在较大潜力。如果不是公司业务板块之间战略调整所需，这种市场份额的变动状况就应引起管理当局的重视，否则长此以往将使企业陷入不利的市场境地。 * 此外，我们还可进一步将市场份额变动和销售增长率变动结合起来进行分析，以更好地把握市场状况，寻找相应对策。对此通常可能面临四种选择： 1.销售增长率高，市场占有率也高：说明企业及市场的销售状况均喜人，企业应致力于保持其市场地位。 2.销售增长率低，市场占有率也低：说明市场已处于衰退期或尚处于试销期，企业应根据具体情况，或调整销售构成，或加大推销力度。 3.销售增长率低，市场占有率高：说明市场已进入饱和期，企业应通过开发产品的新功能、新特性，来维持其市场优势。 * 4.销售增长率高，市场占有率低：说明市场正处于成长期，有较大的潜力，应致力于提高其市场占有率。 二、与收入相关的其他分析 （一）收入按地区分类分析（目的：调整企业的营销策略，确定重点营销区域） 收入按地区分类分析即对企业不同销售地区的销售收入占企业销售收入总量的比重所进行的分析。在企业营销决策中，一项很重要的内容就是销售区域布局决策。面对不同的市场周期，企业将根据不同地区的现有销售状况，调整企业的营销策略，确定企业的重点营销区域。为此，首先需要分地区收集收入信息，并对其进行比较分析。 * 下面是某企业分地区的收入趋势分析报告，如表4—8所示。 可见，华东和华南是该集团目前的销售重点地区，但华东的销售比重已趋下降，西南、西北的销售比重